Primera quincena de Marzo – 2018

PRINCIPALES NORMAS TRIBUTARIAS

publicadas durante la primera quincena de marzo de 2018.

 

1.- Modifican sujetos obligados a presentar la declaración jurada anual del IR del ejercicio gravable 2017

Mediante la publicación de la Resolución de Superintendencia No. 077-2018/SUNAT publicada con fecha 11.03.2018, se modifican a los sujetos obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio Gravable 2017.

Así, se dispone modificar el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia No. 011-2018/SUNAT, el cual señala que también deberán presentar la declaración como sujetos obligados, los que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual No. 705 -Renta Anual 2017- Persona Natural, por la deducción de intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda distintos a los créditos MIVIVIENDA y Techo Propio otorgados por entidades del sistema financiero.

Vigencia

La norma entra en vigor el 12.03.2018.

 

2.- Varían porcentaje aplicable a determinados servicios sujetos al SPOT

A través de la Resolución de Superintendencia No. 071-2018/SUNAT publicada con fecha 3.03.2018, se modifica la Resolución de Superintendencia No. 183-2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), a fin de variar el porcentaje aplicable a determinados servicios comprendidos en dicho sistema.

De esa manera, se varía el porcentaje de 10% a 12% aplicable para la determinación del depósito en relación a los servicios de Intermediación laboral y tercerización, Mantenimiento y reparación de bienes muebles, Otros servicios empresariales y Demás servicios gravados con el IGV descritos en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia No. 183-2004/SUNAT. El nuevo porcentaje se aplicará a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a partir de la entrada en vigencia de la presente Resolución.

Cabe recordar que, entre los años 2014 y 2015, se redujo el porcentaje de detracción a 10% aplicable a los mencionados servicios, por cuanto se trataba de sectores económicos que habían mejorado su cumplimiento tributario y que concentraban la mayor cantidad de saldos acumulados de detracciones no aplicadas, lo que representaba mayores costos administrativos y financieros para los sujetos detraídos. Sin embargo, se señala que en vista de que ha incrementado el índice de incumplimiento del IGV y que los sujetos detraídos por los referidos servicios han aumentado su deuda tributaria, incurrido en infracciones y evidenciado conductas que van en desmedro del correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias, se variado el porcentajes a 12%.

Vigencia

La norma entra en vigor el 1.04.2018.

 

3.- Aplican la facultad discrecional en la administración de sanciones por infracciones relacionadas con el SPOT con el Gobierno Central

Con fecha 4.03.2018, se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos No. 013-2018-SUNAT/700000, por la cual se aplica la facultad discrecional en la administración de sanciones por infracciones relacionadas con el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

En ese sentido, se aplica la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 4, 5, 8, 9, 15 y 16 del artículo 174 del Código Tributario cuando estén vinculadas con la obligación de sustentar el traslado, la remisión o la posesión de bienes con la constancia de depósito de la detracción, en aquellos casos que por cada unidad vehicular se transporten 10 o más tipos de bienes diferentes, incluyendo los contemplados en el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia No. 246-2017/SUNAT, por el periodo comprendido entre la fecha de emisión de la presente resolución y el 30 de abril de 2018.

Cabe señalar que la inaplicación de sanciones no exime de la obligación de efectuar el depósito de la detracción. Asimismo, no procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las sanciones que son materia de discrecionalidad en la presente resolución.

Vigencia

La norma entra en vigor el 5.03.2018.

 

4.- Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Se ha publicado el Decreto Supremo No. 045-2018-EF con fecha 2.03.2018, el cual modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta a fin de adecuarlo a la Ley.

Así, se modifica el último párrafo del numeral 1.1 del inciso s.1) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual dispone que la deducción por donaciones de alimentos no podrá exceder del 1,5%, en comparación al 3% actual, de los ingresos gravables de la tercera categoría devengados en el ejercicio provenientes de la venta de alimentos, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, correspondientes a tales ventas.

Vigencia

La norma entra en vigor el 3.03.2018.

 

5.- Asignan contribuyentes de la Intendencia de PRICOS Nacionales a Unidades Orgánicas dependientes de dicha intendencia

Por Resolución de Superintendencia No. 73-2018/SUNAT de fecha 4.03.2018, se asigna contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales a Unidades Orgánicas dependientes de dicha intendencia. De esa manera, se ha dispuesto lo siguiente:

  • Asignar a las Gerencias de Fiscalización I y II, a sus Divisiones de Auditoría I y II, y a las Divisiones de Reclamaciones I y II de la Gerencia de Reclamaciones de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, los contribuyentes del directorio de la citada intendencia sobre los cuales ejercerán su competencia y funciones, conforme a lo detallado en los Anexos 1 al 4 que forman parte integrante de la presente resolución, y de acuerdo con la siguiente distribución:

1era-quincena-marzo

  • Los procedimientos de Fiscalización iniciados antes  de la entrada en vigencia de la presente  resolución continuarán tramitándose hasta  su culminación  por las  Gerencias de  Fiscalización I  ó II  así como  sus respectivas  Divisiones de Auditoría I ó II que se encuentren encargadas de dichos procedimientos, independientemente de la asignación efectuada por resolución en mención.
  • Los Recursos de reclamación interpuestos antes de la entrada en vigencia de la presente resolución continuarán tramitándose hasta la emisión   de la resolución de intendencia que resuelve   el recurso ante las Divisiones de Reclamaciones I ó II que se encuentren encargadas de dichos recursos, independientemente de la asignación efectuada por la presente resolución.

Vigencia

La norma entra en vigor el 5.03.2018.

 

6.- Norma para la prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo aplicable a los sujetos obligados bajo supervisión de la UIF-Perú, en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo

Se ha dispuesto la publicación de la Resolución SBS No. 789-2018 con fecha 3.03.2018, la cual será aplicable, a nivel nacional, a todos los sujetos obligados a informar bajo supervisión de la SBS, a través de la UIF-Perú, en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, de acuerdo con lo establecido en esta norma, salvo que se encuentren expresamente regulados en el ámbito de aplicación de otra norma.

A partir del 15 de marzo de 2018, quedarán derogadas las Resoluciones SBS No. 486-2008, SBS No. 5765-2008, SBS No. 6115-2011, SBS No. 9809-2011, SBS No. 6729-2014, SBS No. 6426-2015, SBS No. 4463-2016 y sus normas modificatorias.

Vigencia

El artículo 1° entrará en vigencia el 15.03.2018, el cual se refiere a la Norma para la prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo. Por otra parte, los demás artículos entrarán en vigor el 4.03.2018.

 

7.- Modifican sujetos obligados a presentar la DJ Anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2017

De acuerdo con la Resolución de Superintendencia No. 069-2018/SUNAT publicada con fecha 1.03.2018, se modifica a los sujetos obligados a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2017. En ese sentido, se ha dispuesto lo siguiente:

  • Se incorpora el literal c) al inciso 3.1.2 del artículo 3 de la Resolución de Superintendencia No. 011-2018/SUNAT. Así, el sujeto obligado a presentar la Declaración que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría, deberá determinar si se encuentra en la siguiente situación:
  1. Determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual N° 705 -Renta Anual 2017- Persona Natural como perceptores de: i. Rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías. ii. Rentas de cuarta y/o quinta categorías y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
  • Se indica que en relación a los sujetos obligados a presentar la Declaración que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual No. 705 -Renta Anual 2017- Persona Natural, por la deducción de intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda no informados a la SUNAT como tales por las entidades del sistema financiero, lo cual deberá ser verificado en la Plataforma de Deducciones de Gastos Personales. (Cabe señalar que esta disposición ha sido modificada por la Resolución de Superintendencia No. 077-2018/SUNAT como se observa en el punto 1).
  • En relación a la presentación de la Declaración y el pago de regularización del Impuesto y del ITF, además de los buenos contribuyentes, también se dispone que los sujetos que no estén obligados a inscribirse en el RUC, tendrán como fecha de vencimiento el 9.04.2018 conforme al cronograma.
  • Establecen forma adicional para comunicar la atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. Así, en caso que no se hubiera efectuado hasta el 15 de febrero de 2018 o la que se desee rectificar podrá realizarse por el cónyuge, concubino o copropietario a través del Formulario Virtual No. 705 -Renta Anual 2017- Persona Natural. Para ello, el cónyuge deberá señalar el monto que tiene derecho a deducir por cada uno de los comprobantes de pago que sustentan el gasto, así como la información que se requiera.
  • En el caso de las personas naturales, deberán contar con DNI y no estar obligadas a inscribirse en el RUC, en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus derechohabientes o a contar con CIP de acuerdo a las normas vigentes ni hubiera obtenido con anterioridad el número de RUC, CIE o CIP, a efectos de realizar las operaciones señaladas en los numerales 1, 3, 48 y 49 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT. Dichas operaciones son las siguientes:
  1. Presentar declaraciones determinativas e informativas, conforme a las definiciones señaladas en el inciso b) del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT.
  2. Realizar consultas a la información del deudor tributario registrada por la SUNAT.
  3. Generar el Reporte de Rentas y Retenciones y remitir dicho reporte al nuevo empleador.
  4. Presentar la comunicación de atribución de gastos señalada por el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Vigencia

La norma entra en vigor el 2.03.2018.

 

CRITERIO OFICIAL DE LA SUNAT

1.- Aprueban inicio del proceso de transferencia de competencias en materia de fiscalización inspectiva y potestad sancionadora de los Gobiernos Regionales de Ayacucho, Puno, Junín, San Martín, Lima y Ucayali a la SUNAFIL, que forma parte de la Plana Anual de Transferencias de Competencias Sectoriales a los Gobiernos Regionales y Locales del año 2018 (R.M. N° 068-2018-TR).

Mediante Resolución Ministerial No. 069-2018-TR (7.03.2018), se aprueba el inicio del proceso de transferencia de competencias en materia de fiscalización inspectiva y potestad sancionadora de los Gobiernos Regionales de Ayacucho, Puno, Junín, San Martín, Lima y Ucayali a la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral – SUNAFIL.

Asimismo, se dispuso la conformación de las Comisiones de Transferencia que tendrán a su cargo conducir el proceso de transferencia en los ámbitos regionales.

Vigencia

La norma entra en vigor el 8.03.2018.

 

2.- Aprueban Reglamento de la Ley que prohíbe la discriminación remunerativa entre varones y mujeres

A través del Decreto Supremo No. 002-2018-TR (8.03.2018), se ha dispuesto aprobar el Reglamento de la Ley No. 30709, Ley que prohíbe la discriminación remunerativa entre varones y mujeres.

El mencionado reglamento señala, principalmente, la obligación de los empleadores de establecer cuadros de categorías y funciones de los puestos de trabajo, para lo cual debe existir una descripción general de las características de los empleos y fijarse un orden y una jerarquía de las categorías en base a su valorización y a la necesidad de la actividad económica de la empresa.

Cabe precisar, que el reglamento será de aplicación a todos los trabajadores y empleadores del régimen laboral de la actividad privada en el sector privado, no alcanzando al sector público.

Vigencia

La norma entra en vigor el 9.03.2018.

 

3.- Aprueban el uso obligatorio de tablas de mortalidad para el cálculo de las reservas matemáticas de las pensiones en las modalidades de renta vitalicia familiar y renta vitalicia diferida, así como de aplicación gradual y obligatoria para el cálculo anual de la modalidad de retiro programado en el SPP y otros

Mediante Resolución SBS No. 886-2018 (10.03.2018), se aprobó el uso obligatorio de las tablas de mortalidad que se detallan como anexo de la mencionada resolución y que se publican en el Portal Institucional de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (www.sbs.gob.pe) bajo las siguientes denominaciones:

  • SPP-S-2017 (hombres y mujeres sanos) tratándose de pensionistas por jubilación, jubilación anticipada y beneficiarios, en reemplazo de las actuales tablas de mortalidad RV-2004 y B-85.
  • SPP-I-2017 (hombres y mujeres con la condición de invalidez) tratándose de pensionistas por invalidez parcial y total en reemplazo de las actuales tablas de mortalidad B-85 y MI-85.

Vigencia

La norma entra en vigor el 1.01.2019.

 

JURISPRUDENCIA

1.-  No procederá la reposición del trabajador al cobrarse la indemnización

Mediante Sentencia de Casación No. 12737-2016-Lima, en el proceso Ordinario, por el cual el actor pretendía su reposición en el puesto de operador que venía desempeñando en la empresa, más el pago de las remuneraciones devengadas al considerar que había sido objeto de un despido incausado; y, de forma subordinada, exigía la indemnización por despido arbitrario, la Corte estableció lo siguiente: “si el trabajador cobró la indemnización por despido, acepta la protección que le brinda la norma señalada, sin que pueda luego pretender la tutela restitutoria”.
Por tal consideración, la Corte Suprema determinó que el despido arbitrario fue indemnizado y aceptado por el actor, en consecuencia, concluyó que la pretensión de reposición por despido incausado que pretendía el actor devenía en infundada y declaró fundado el recurso de casación.

Segunda quincena de Febrero – 2018

PRINCIPALES NORMAS TRIBUTARIAS

publicadas durante la segunda quincena de febrero de 2018.

 

1.- Devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en exceso a favor de personas naturales

Mediante la publicación de la Ley No. 30734, Ley que establece el derecho de las personas naturales a la devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en exceso, se establece el derecho de las personas naturales contribuyentes que perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, a la devolución de oficio de los pagos en exceso, que se originen por las deducciones del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta u otros motivos, considerando que la SUNAT cuenta con la información necesaria y disponible en los respectivos sistemas de dicha entidad.

En relación a la devolución de oficio, se debe considerar lo siguiente:

  • No es necesario que la SUNAT notifique ningún acto previo al contribuyente.
  • No se aplica a los contribuyentes que perciban renta neta de fuente extranjera que deba ser sumada a las rentas netas de cuarta y/o quinta categorías de personas naturales.
  • Tratándose de personas naturales que perciban rentas de cuarta y/o quinta categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio, se efectuará a partir del primer día del mes de febrero del ejercicio siguiente al que corresponde la devolución respectiva.
  • Se debe realizar en un plazo no mayor de 30 días hábiles posteriores al plazo establecido en el párrafo anterior según corresponda y bajo responsabilidad.
  • El acto administrativo en el que conste el resultado del procedimiento de devolución de oficio debe contener necesariamente los siguientes requisitos:
  1. Datos de identificación del contribuyente: nombre y apellidos y número de documento de identidad.
  2. Tributo y periodo.
  3. El monto a devolver y la liquidación efectuada para calcular este.
  4. El contribuyente que considere que existe un saldo adicional por devolución no realizado, puede presentar una solicitud de devolución por el importe que considere no devuelto, de acuerdo con la forma, plazo y condiciones que disponga la SUNAT.

Asimismo, si considera que el importe devuelto excede el que le corresponde por cualquier motivo, efectuará la devolución de dicho exceso de conformidad con la forma, plazo y condiciones que disponga la SUNAT.

Lo dispuesto es de aplicación respecto de los pagos en exceso del impuesto a la renta que correspondan al ejercicio gravable 2017 en adelante.

Tratándose de los ejercicios gravables 2017 y 2018, la devolución de oficio se efectuará a partir del 1 de abril del 2018 y 2019, respectivamente, dentro del plazo previsto.

Vigencia

La norma entra en vigor el 1.02.2018.

 

2.- Método para determinar monto de percepción del IGV

Se ha publicado el Decreto Supremo No. 034-2018-EF (24.02.2018) que aprueba nuevas disposiciones relativas al método para determinar el monto de percepción del Impuesto General a las Ventas tratándose de la importación de bienes considerados mercancías sensibles al fraude y que, a su vez, deroga el Decreto Supremo No. 311-2017-EF.

Al respecto, se señala que el valor FOB referencial a que se refiere la Ley del IGV, se determina a nivel de subpartida nacional, calculándose la mediana de los valores unitarios registrados correspondientes al año calendario inmediato anterior de cada subpartida nacional, la que constituirá el valor FOB referencial de dicha subpartida.

Dicho cálculo se efectuará en base a valores en aduana analizados por la SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalización o estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la aplicación de análisis estadísticos, de acuerdo a la información disponible.

Vigencia

La norma entra en vigor el 25.02.2018.

 

3.- Publicación de relación de medios de pago en la página web de la SUNAT

A través de la Resolución de Superintendencia No. 062-2018/SUNAT (24.02.2018), se publica la relación de medios de pago en la página web de la SUNAT. Así, se publicará lo siguiente:

  1. La relación de las empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
  2. La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de crédito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudación o cobranza celebrados con las empresas emisoras no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la emisión y administración de tarjetas de crédito.
  3. La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de crédito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudación o cobranza celebrados con las empresas bancarias o financieras emisoras no domiciliadas en el país.

Vigencia

La norma entra en vigor el 25.02.2018.

 

4.- Modifican Formularios para la Declaración y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría

A través de la Resolución de Superintendencia No. 061-2018/SUNAT (23.02.2018), se modifican Formularios para la Declaración y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría. De esta manera se dispone lo siguiente:

  • Incorporar en el anexo de la Resolución de Superintendencia No. 099-2003/SUNAT como datos mínimos para realizar la declaración y/o pago del impuesto a la renta de primera categoría, tipo de bien a) predio, b) bien mueble u otros.
  • A efecto de presentar la declaración y realizar el pago a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría a través de SUNAT Virtual, el contribuyente debe ingresar como información adicional la relativa al tipo bien que arrienda o subarrienda, señalando si se trata de un predio o de un bien mueble u otros.

Vigencia

La norma entra en vigor el 24.02.2018.

 

5.- Modifican la Ley de Bancarización y la Ley de Aduanas

Con fecha 21.02.2018, se ha publicado la Ley No. 30730, la cual modifica los artículos 3°, 5° y 7° del Decreto Supremo No. 150-2007-EF, TUO de la Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía y los artículos 16° y 192° de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo No. 1053.

Ley de Bancarización

  • Con la modificación del artículo 3°, se dispone que el pago de sumas de dinero de las siguientes operaciones, por importes iguales o superiores a 3 UIT, inclusive cuando se realice parcialmente, solo puede ser efectuado utilizando los Medios de Pago previstos en esta ley:
  1. La constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles;
  2. la transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres; y,
  3. la adquisición, aumento y reducción de participación en el capital social de una persona jurídica.
  • Se modifica el artículo 5°, a través del cual se dispone que el cheque ya no requerirá tener algún tipo de cláusula como “no negociable” a efectos de que califique como medio de pago. Asimismo, se incluyen como medios de pago, a las remesas y cartas de crédito.
  • A través de la modificación del artículo 7°, se señala que el caso de que se haya utilizado un medio de pago, el Notario o el Juez de Paz deberá verificar la existencia del documento que acredite su uso e insertar o adjuntar una copia del mismo al instrumento público, haya o no concluido el proceso de firmas.

Ley General de Aduanas

  • Se incorpora un segundo párrafo al artículo 16°, el cual señala que son obligaciones de los terceros vinculados a una operación de comercio exterior, operación aduanera u otra operación relacionada a aquellas, que no califiquen como operadores de comercio exterior:
  1. a) Proporcionar, exhibir o entregar la información o documentación requerida dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera.
  2. b) Comparecer ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos”.
  • En relación a las infracciones sancionables con multa, el artículo 192° agrega un nuevo supuesto: l) Los terceros vinculados a una operación de comercio exterior, operación aduanera u otra operación relacionada a aquellas, que no califiquen como operadores de comercio exterior, cuando: No proporcionen, exhiban o entreguen información o documentación requerida, dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera; o no comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos.

Vigencia

Las modificaciones a la Ley de Bancarización, entran en vigencia a los 6 meses de la publicación de la presente ley. En relación a la Ley General de Aduanas, los cambios entrarán en vigencia al día siguiente de la modificación de la Tabla de Sanciones Aplicables a las Infracciones Previstas en la Ley General de Aduanas.

 

CRITERIO OFICIAL DE LA SUNAT

1.- Transferencia definitiva de un bien inmueble

Se consulta si los ingresos obtenidos por la transferencia definitiva de la posesión de un bien inmueble, el cual no es de propiedad de la sociedad anónima cerrada que lo transfiere, se encuentran afectos al impuesto a la renta y/o al impuesto general a las ventas.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el Informe No. 016-2018-SUNAT/7T0000:

En el caso de la transferencia definitiva de la posesión de un bien inmueble, el cual no es de propiedad de la sociedad anónima cerrada que lo transfiere:

1) Los ingresos obtenidos se encuentran afectos al impuesto a la renta.

2) Dicha transferencia se encuentra gravada con el IGV como venta de bien mueble.

 

2.- Designación de emisores electrónicos

En relación con la designación de emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) se formula las siguientes consultas:

  1. ¿La designación de emisores electrónicos del SEE dispuesta por el numeral 3.1 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia No. 123-2017/SUNAT solo es aplicable a los sujetos que prestan el servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país, por el que deban emitir factura, para que con esta se sustente la deducción establecida en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta?
  1. ¿Los sujetos designados por dicha resolución de superintendencia están excluidos de la designación efectuada por la Resolución de Superintendencia No. 155-2017/SUNAT?

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el Informe No. 014-2018-SUNAT/7T0000:

  1. La designación de emisores electrónicos del SEE dispuesta por el numeral 3.1 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia No. 123-2017/SUNAT es aplicable en general a todos los sujetos que prestan el servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país, por el que deban emitir factura.

Los sujetos designados como emisores electrónicos por la Resolución de Superintendencia No. 123-2017/SUNAT no están excluidos de la designación efectuada por la Resolución de Superintendencia No. 155-2017/SUNAT.

 

3.- Importación de mercancías que realizan las universidades, no está inafecta del IGV

Se consulta si está inafecta del Impuesto General a las Ventas (IGV) la importación de mercancías que realizan las universidades cuando son utilizadas indistintamente para fines de enseñanza como para los servicios prestados a terceros a través de sus centros de producción de bienes y servicios constituidos en el marco del artículo 54° de la Ley N.° 30220, Ley Universitaria.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el Informe No. 013-2018-SUNAT/7T0000:

La importación de mercancías que realizan las universidades, cuando aquellas son utilizadas indistintamente para fines de enseñanza como para los servicios prestados a terceros a través de sus centros de producción de bienes y servicios constituidos en el marco del artículo 54° de la Ley Universitaria, no está inafecta del IGV.

 

4.- No se requiere inscripción en el Registro de Donantes para los titulares de la actividad minera a efectos de deducir donaciones

Se consulta si los contratos de estabilidad tributaria, celebrados al amparo de los artículos 82° y 83° del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, que estabilizaron el tratamiento del impuesto a la renta y, dentro de ello, el procedimiento para su determinación, han estabilizado también la obligación de inscripción en el Registro de Donantes, vigente a la fecha de suscripción de los referidos contratos, para efecto de que tales donantes puedan deducir los gastos por donaciones a favor de las entidades a que se refiere el inciso x) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el Informe No. 009-2018-SUNAT/7T0000:

A los titulares de la actividad minera que han suscrito contratos con el Estado al amparo de los artículos 82° y 83° de la Ley General de Minería estando vigente la obligación de inscribirse en el Registro de Donantes que preveía el numeral 1.3 del inciso s) del artículo 21° del Reglamento, no les resulta exigible dicha obligación, para efectos de la deducción de donaciones a que se refiere el inciso x) del artículo 37° de la LIR.

 

5.- Empresas de Transferencia de Fondos (ETF) e impuesto a la renta

En relación con las Empresas de Transferencia de Fondos (ETF) que llevan contabilidad en moneda nacional, domiciliadas en el país, generadoras de rentas de fuente peruana y que suscriben contratos con corresponsales del exterior para la realización de operaciones de transferencias de fondos, en los que se fija como comisión un porcentaje sobre el valor total de la transferencia, se consulta si se respeta el tipo de cambio pactado para efectos de registro (ingreso/salida) o se registra al tipo de cambio publicado por la SBS.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el Informe No. 008-2018-SUNAT/7T0000:

Las ETF que llevan contabilidad en moneda nacional, domiciliadas en el país, generadoras de rentas de fuente peruana y que suscriben contratos con corresponsales del exterior para la realización de operaciones de transferencias de fondos, en los que se fija como comisión un porcentaje sobre el valor total de la transferencia, para efectos del impuesto a la renta deberán registrar la operación de que se trate (ingreso/salida) utilizando el tipo de cambio correspondiente al cierre de operaciones de la fecha de tal operación publicado por la SBS.

 

6.- Fundaciones inafectas del impuesto a la renta, deben utilizar el formulario No. 1679 a fin de declarar fondos y bienes recibidos como donaciones

Se consulta si las fundaciones inafectas que se encuentran bajo el alcance del inciso c) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y que califican como perceptoras de donaciones por la SUNAT están obligadas a declarar a través del formulario virtual N.° 1679 los fondos y bienes recibidos que le han sido donados por personas no domiciliadas que no generan rentas de fuente peruana, conforme lo dispone la Resolución de Superintendencia N.° 040- 2016/SUNAT.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el Informe No. 006-2018-SUNAT/7T0000:

Las fundaciones inafectas que se encuentran bajo el alcance del inciso c) del artículo 18° de la LIR y que califican como perceptoras de donaciones por la SUNAT están obligadas a declarar a través del formulario virtual No. 1679 los fondos y bienes recibidos que les han sido donados por personas no domiciliadas que no generan rentas de fuente peruana.

 

SECCIÓN LEGAL LABORAL

1.-  Plan Sectorial para la Igualdad y la No Discriminación en el Empleo y la ocupación 2018 – 2021

A través de la Resolución Ministerial No. 061-2018-TR (27.02.2018), se establece aprobar el “Plan sectorial para la igualdad y la no discriminación en el empleo y ocupación 2018-2021”, que tiene por objeto brindar una respuesta sectorial e integral a la situación de vulnerabilidad en el empleo y ocupación de las mujeres y los grupos especiales de protección.

Así, se ha dispuesto que los órganos, unidades orgánicas, programas y entidades adscritas al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) involucradas en la implementación del mencionado Plan reportarán semestralmente a la Dirección General de Derechos Fundamentales y Seguridad y Salud en el Trabajo del mencionado Ministerio el cumplimiento de las acciones que le competen, a fin de realizar el seguimiento y evaluación de los indicadores comprometidos.

El Plan sectorial será publicado en el portal institucional del MTPE: www.trabajo.gob.pe.

Vigencia

La norma entra en vigor el 28.02.2018.

 

2.- Empleadores deben registrar en el T-Registro datos sobre número telefónico y correo electrónico de contacto de trabajador, así como datos sobre empresa del sistema financiero y número de cuenta de remuneraciones de trabajador

Con fecha 30 de diciembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución Ministerial No. 242-2017-TR, a través del cual se modificó la normativa que regula la información de la Planilla Electrónica, incluyendo información que los empleadores deben de registrar en el componente T-Registro de la Planilla Electrónica.

Así, dicha norma exige el registro de la siguiente información:

  1. Teléfono móvil y correo electrónico de los trabajadores, cuyas altas se produzcan a partir del 1 de marzo de 2018.
  2. Empresa del Sistema Financiero y número de cuenta en el que el empleador abona al trabajador la respectiva remuneraciónsegún el siguiente cronograma:

Empleadores

Plazo para la actualización

Con más de 10 trabajadores

Del 6 de enero hasta el 28 de febrero de 2018

De 1 a 10 trabajadores

Del 6 de enero hasta el 31 de marzo de 2018

 

JURISPRUDENCIA

1.- Corte Suprema fija doctrina jurisprudencial respecto de las causales de nulidad de laudo arbitral económico laboral

La Corte Suprema, mediante Resolución de fecha 23 de enero de 2018 (publicada el 11.02.2018), emitida en el Expediente de Apelación NLPT No. 4968-2017 LIMA, fijó Doctrina Jurisprudencial respecto de las causales de nulidad de laudo arbitral económico laboral, estableciendo que el laudo arbitral será nulo cuando se presente alguno de los siguientes supuestos:

  1. Cuando el árbitro, tribunal o alguno de sus miembros, están impedidos de participar como tales (artículo 64º del Decreto Supremo No. 010-2003-TR).
  2. Cuando se pronuncie en forma distinta a alguna de las propuestas finales de las partes o combinando planteamiento de una y otra (artículo 65º del Decreto Supremo No. 010-2003-TR).
  3. Cuando se ha expedido bajo presión derivada de modalidades irregulares de huelga o de daños a las personas o las cosas (artículo 69º del Decreto Supremo No. 010-2003-TR).
  4. Cuando se haya emitido sin tener en cuenta el Informe de la Autoridad Administrativa de Trabajo (Apelación No. 11673-2015-LIMA de fecha 11 de diciembre de 2015).
  5. Cuando una de las partes no ha sido debidamente notificada del nombramiento de un árbitro o de alguna actuación arbitral, o por cualquier motivo no ha podido ejercer sus derechos (literal b) del artículo 63º del Decreto Legislativo 1071.

Cuando el árbitro o tribunal arbitral resuelve sobre materias no sometidas a su decisión (literal d) del artículo 63º del Decreto Legislativo 1071.

 

2.- Permanencia del trabajador después de la jornada laboral se considera trabajo en sobretiempo

Mediante Sentencia de Casación No. 5703-2017-Lima, la Corte Suprema estableció que corresponde a los empleadores fiscalizar que sus trabajadores no permanezcan en el centro laboral luego de su hora de salida, pues de ocurrir ello, se presumirá que dicha permanencia ha sido acordada y, por tanto, deberá ser remunerada como trabajo de sobretiempo.

Asimismo, la Corte precisó que el trabajador en sobretiempo se puede realizar con la autorización expresa o tácita del empleador. Sin embargo, si la autorización es tácita, el solo hecho de que el trabajador acredite haberse quedado a laborar más allá de la hora de salida del centro de labores, genera la presunción de que ha realizado trabajo en sobretiempo con autorización del empleador, correspondiendo a este último la carga probatoria de demostrar que el trabajador permaneció en las instalaciones de la empresa por cualquier otra razón distinta a la de ejecutar trabajo adicional.

 

3.- Inasistencia al centro laboral se debe justificar para evitar sanción disciplinaria

Mediante Sentencia de Casación No. 1203-2014-Lima, la Corte Suprema estableció que no es suficiente comunicar al empleador que no se acudirá al centro de labores, sino que dicha inasistencia debe ser justificada en el plazo que establece la ley o el reglamento interno de trabajo, caso contrario se incurre en causal de sanción disciplinaria.

 

4.- Fraude en contratación laboral genera daño moral

Mediante Sentencia de Casación Laboral No. 14980-2015-LIMA, de fecha 1 de julio de 2016, se da cuenta de un caso en el cual el empleador con el fin de cesar a un grupo de trabajadores con contrato de trabajo a tiempo indeterminado (entre ellos el trabajador demandante), cambia de modalidad por contratos a tiempo determinado para realizar las mismas labores, operando su cese al término de la vigencia del respectivo contrato de trabajo sujeto a modalidad.

La Corte Suprema consideró que dicha figura constituye un fraude que tuvo por finalidad la desvinculación arbitraria del trabajador demandante, toda vez que fue cesado a los 52 años de edad sin posibilidad de acceder a una jubilación anticipada.

Así, la Corte Suprema precisó que debe considerarse que cuando el despido es injustificado o arbitrario siempre afectará al trabajador. Ese daño, si bien tiene connotación económica, también mantiene un contenido moral, por cuanto resulta inaceptable para el Derecho el que el empleador desconozca derechos laborales, transformando una relación laboral de naturaleza indeterminada por uno determinado, conducta que no podría tener otra explicación que no sea el lograr y/o facilitar el cese del trabajador, lo que ocasiona aflicción en el trabajador.

En dicho caso, aplicando el criterio equitativo del juez a que se refiere el artículo 1332º del Código Civil se determinó por el concepto de daño moral la suma de S/. 50,000.00 (cincuenta mil con 00/100 soles).

 

5.- Reducción de categoría constituye acto de hostilidad laboral

Mediante Sentencia de Casación No. 8163-2016 Lima, publicado el 2 de enero de 2018, la Corte Suprema señaló que reducir inmotivadamente la categoría de un trabajador configura un acto de hostilidad que afecta la dignidad del trabajador, así como su derecho a una remuneración equitativa y suficiente, precisando que alterar la categoría en un modo que signifique la reducción de su categoría profesional, estaría calificada como un acto de hostilidad equiparable a un despido arbitrario.

6.- Período de prueba superior a tres meses solo se aplica si trabajador asumió en forma inmediata el cargo que justifica un mayor período de prueba

Mediante Sentencia de Casación No. 16361-2016-Lima, la Corte Suprema señaló que la evaluación del periodo de prueba del trabajador se realizará a partir de sus labores, a fin de establecer de forma adecuada si cumple o no con las expectativas requeridas.

En el caso concreto, el trabajador fue contratado para asumir un puesto de dirección, con lo que su período de prueba se amplió expresamente en su contrato a un año; sin embargo, el empleador no asignó al trabajador en forma inmediata las funciones propias de dicho cargo, por lo que, a tenor de la Corte Suprema no resulta aplicable el período de prueba de un año y en consecuencia el despido del trabajador resulta arbitrario (incausado).

 

7.- Brindar datos falsos en declaración jurada o contrato de trabajo puede ser causal de despido

Mediante Sentencia de Casación No. 12126-2016-Lima, la Corte Suprema da cuenta de un caso en el cual un trabajador que con el fin de ocultar el vínculo matrimonial con una trabajadora de la empresa (que podría generar conflicto de intereses), falseó información en la declaración jurada suscrita, consignando su estado civil como soltero. Asimismo, frente a los diversos requerimientos efectuados por la parte empleadora para informar sobre su real estado civil mostró una conducta renuente.

Frente a ello el empleador procedió al despido del trabajador por vulnerar la buena fe laboral. Este último demandó reposición invocando despido fraudulento.

La Corte Suprema concluyó que el demandante incumplió con sus obligaciones de trabajo, al haber faltado a la verdad, puesto que proporcionó información falsa al empleador con el ánimo de obtener un beneficio personal. Asimismo, advirtió que incumplió con el Reglamento Interno de Trabajo de la Empresa, además del Código de Ética, vigente a la fecha de su incorporación, al no haber puesto en conocimiento del empleador, ni al superior jerárquico que contaba con una relación de parentesco con una trabajadora de la empresa, luego de ser contratado, lo que podía generar un conflicto de intereses.

Asimismo, la Corte Suprema concluyó que el trabajador demandante mostró reticencia en cuanto al envío de la información con relación a su matrimonio, pese a que su jefe directo le requirió dicha información, en más de una oportunidad. En consecuencia, el trabajador al haber suscrito el contrato de trabajo y la declaración jurada a través de la cual declaró que su esposa no trabajaba en la empresa, aceptó con ello la responsabilidad sobre la información declarada bajo juramento, por ende, tenía pleno conocimiento de que su accionar era tipificado como falta grave, y como tal, pasible de las sanciones previstas por ley.

Finalmente, no se pudo demostrar el ánimo perverso y auspiciado por el engaño en el procedimiento de despido, elementos necesarios para sustentar que se ha producido un despido fraudulento, por consiguiente, la pretensión de reposición por despido fraudulento que pretendía el trabajador demandante devino en infundada.