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Boletín – 1ra Quincena de Enero

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A continuación, les presentamos el boletín con las principales novedades tributarias, laborales y financieras y contables. Haz click en el botón “ver” para leer más.

Seccion-Tributaria

NOVEDADES NORMATIVAS

En esta oportunidad damos cuenta de las principales normas tributarias de interés general publicadas desde el 01 hasta el 15 de enero de 2016. Asimismo, referimos, adicionalmente, y en primer término, normas tributarias publicadas el 30 y 31 de diciembre de 2015, por ser de interés.

1.- Ley 30404

Mediante Ley 30404 (30.12.2015) se prorrogan hasta el 31.12.2018 las siguientes normas:

-Decreto Legislativo 783, norma que aprueba la “Devolución de Impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.

-Ley 27623, Ley que dispone la devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploración

-Ley 27624, Ley que dispone la devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal para la exploración de hidrocarburos

-La exoneración del IGV por la emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico a que se refiere el artículo 7 de la Ley 29985, Ley que regula las características básicas del dinero electrónico  

Exoneración del IGV

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II de la Ley del IGV tienen vigencia hasta el 31.12.2018

Exoneración del Impuesto a la Renta

El primer párrafo del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establecía un plazo de exoneración de determinadas rentas y sujetos detallados en los incisos del artículo citado. En virtud de la norma en comentario (Ley 30404), el plazo de exoneración se extiende hasta el 31.12.2018

Asimismo, se excluye (deroga) del listado de sujetos exonerados del IR a las Universidades Privadas constituidas al amparo de la Ley 23733 (Ley Universitaria derogada). Ello, en concordancia con lo dispuesto por el artículo 117 de la Ley 30220 (Ley Universitaria actual, publicada el 09.07.2014 y vigente a partir del 10.07.2014) el cual establece la inafectación a las Universidades de impuestos indirectos (como el IGV) así como de impuestos directos (como el IR) que afecten los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

2.- Emisión Electrónica de Documentos Autorizados y otros

Mediante Resolución de Superintendencia 357-2015/SUNAT (30.12.2015) se regulan disposiciones generales para la emisión electrónica de documentos autorizados y disposiciones para la emisión del Recibo Electrónico emitido por la prestación de servicios públicos de telecomunicaciones, de energía eléctrica y de suministro de agua.

Vigencia

La norma en comentario entra en vigor el 15.07.2016.

3.- Aprueban formularios para la DJ ANUAL 2015

Mediante Resolución de Superintendencia N° 358-2015/SUNAT (30.12.2015) se aprueba el asunto del epígrafe. A continuación damos cuenta de los mismos.

-Formulario Virtual 701 – Renta Anual 2015- Persona Natural (rentas de 1ra categoría, 2da categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la LIR, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera). Este formulario estará disponible a partir del 15.02.2016

-Formulario Virtual 702 – Renta Anual 2015- Tercera Categoría. Este formulario estará disponible a partir del 15.02.2016

-PDT 702: Renta Anual 2015-Tercera Categoría e ITF. Dicho PDT estará a disposición en SUNAT Virtual a partir del 15.02.2016.

Fecha de Vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual del IR

ULTIMO DIGITO DEL RUC

FECHA DE VENCIMIENTO

0

23.03.2016

1

28.03.2016

2

29.03.2016

3

30.03.2016

4

31.03.2016

5

01.03.2016

6

04.04.2016

7

05.04.2016

8

06.04.2016

9

07.04.2016

Buenos Contribuyentes

08.04.2016

Uso del Formulario Virtual 702

El artículo 6 de la norma bajo comentario señala la obligatoriedad del uso del Formulario Virtual 702 – Renta Anual 2015- Tercera Categoría. Así, lo emplearán aquellos contribuyentes del Régimen General del Impuesto que durante el ejercicio gravable 2015 hayan obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría, salvo las excepciones expresamente señaladas en el citado artículo.

Vigencia

La norma en comentario entra en vigor el 31.12. 2015.

4.- Sujetos obligados a llevar Registro de Compras y Registro de Ventas de manera electrónica

Mediante Resolución de Superintendencia 361-2015/SUNAT (30.12.2015) se regulan precisan los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas y de Compras de manera electrónica. A su vez, se establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera modificándose además las normas que regulan los sistemas a través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su aplicación

Vigencia

La norma en comentario entra en vigor el 31.12. 2015, con la salvedad referente a la modificación de la obtención de la calidad de generador en el SLE-PLE o SLE-Portal, ésta entra en vigor el 01.01.2016 siendo de aplicación para las operaciones o adquisiciones efectuadas a partir del mes de Enero de 2016.

5.- Documento autorizado emitido por compañías de aviación comercial

Mediante Resolución de Superintendencia 363-2015/SUNAT (30.12.2015) se ha considerado como documento autorizado a aquellos expedidos por las compañías de aviación comercial que, con motivo del servicio regular de transporte de pasajeros, brinden servicios tales como:

-Proporcionar oxígeno durante el vuelo

-Acompañar menores que viajan solos

-Transportar mascotas acompañadas por un pasajero

-Permitir el exceso de equipaje

-Proporcionar dietas especiales y similares  

Vigencia

La norma en comentario entra en vigor el 01.01.2016

6.- Datos a consignar en Facturas electrónicas y Facturas comerciales

Mediante Resolución de Superintendencia 364-2015/SUNAT (30.12.2015) se han producido los cambios que a continuación exponemos:

Modificaciones a la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 185-2015/SUNAT

A partir del 01.07.2016

Regirá el Anexo E de la norma bajo comentario que sustituye el Anexo 5 de la Resolución de Superintendencia 097-2012/SUNAT denominado “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”.

A partir del 01.01.2017

Facturas Electrónicas (SEE del contribuyente y SEE SOL)

Facturas y Ticket o cinta de máquina registradora que otorgue derecho a sustentar costo o gasto y/o crédito fiscal

Consignar la dirección del lugar en que se entregan los bienes, cuando no figure como punto de llegada en la guía de remisión-remitente del emisor electrónico itinerante

Consignar el número de placa del vehículo automotor, en caso de despacho directo de combustible

Consignar la dirección del lugar en el que se presta el servicio, si al momento de la emisión se conoce dicho dato

Consignar el número de placa del vehículo automotor, en caso de despacho directo de combustible

Modificaciones a la Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 255-2015/SUNAT

Se sustituye el numeral 2 de la Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 255-2015/SUNAT referente a la entrada en vigencia de disposiciones sobre FE-transportista y FE-remitente. Así, se tiene que:

A partir del 01.07.2016: en lo referente a la obligación de consignar la información sobre conductor y vehículo en la modalidad de transporte público en la GRE-Remitente emitida en el SEE-SOL

A partir del 01.07.2016: respecto de las disposiciones sobre FE-transportista y FE-remitente, que se emitan en el SEE

Vigencia

La norma en comentario entra en vigor el 31.12.2015

7.- Cronograma de Vencimientos de obligaciones tributarias

Mediante Resolución de Superintendencia 360-2015/SUNAT (31.12.2015) se ha publicado el cronograma para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual el cual también resulta aplicable a los contribuyentes incorporados al Régimen de Buenos Contribuyentes. El cronograma es el detallado en el Anexo 1 de la norma en comentario.

Vigencia

La norma en comentario entra en vigor el 01.01.2016

 


SECCION LABORAL

I.- DEPÓSITO DE CTS SEMESTRAL SERÁ OBLIGATORIO PARA TRABAJADORES DEL SECTOR PÚBLICO SUJETOS AL RÉGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA (D. LEG. 728) Y SERVIDIORES CIVILES (LEY 30057)

El día 08 de enero de 2016 se publicó en el diario oficial El Peruano la Ley 30408, la misma que modifica el Artículo 2º del Texto Único Ordenado del D. Leg. 650 – Ley de Compensación por Tiempo de Servicios.

Dicho dispositivo establecía en su texto original que los empleadores del régimen laboral de la actividad privada deben depositar cada seis meses la compensación por tiempo de servicios de sus trabajadores, pero no se aplicaba para los trabajadores estatales sujetos al régimen laboral de la actividad privada porque las entidades empleadoras se acogían al Artículo 12º del Decreto Ley 25572 (modificado por el Decreto Ley 25807) que determinaba que estaban exonerados de efectuar los depósitos semestrales constituyéndose en depositarios de los mismos.

Al respecto, la Autoridad Nacional del Servicio Civil (SERVIR) estableció como opinión vinculante en su Informe Legal 109-2010-SERVIR/GG-OAJ que el Decreto Ley 25572 sólo tuvo vigencia en el año 1992 y que por ende a partir de 1993 las entidades públicas debieron depositar la CTS de sus trabajadores de régimen privado, pero a pesar que SERVIR es la institución rectora del sistema de recursos humanos del Estado ninguna entidad pública dio cumplimiento a dicha opinión vinculante.

En consecuencia, a partir del 09 de Enero de 2016, la Ley 30408 entrará en vigencia y  tendrá aplicación por primera vez en el mes de Mayo próximo, cuando deba ser depositada la CTS del semestre Noviembre-Abril.

Asimismo, la Ley extiende esta obligación también a los trabajadores públicos que se acojan al régimen laboral del Servicio Civil, regulado por la Ley 30057.

II.- APRUEBAN “DISPOSICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE DENUNCIAS LABORALES ANTE SUNAFIL”

Con fecha 02 de enero del 2016 fue publicado en el diario oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia N° 209-2015-SUNAFIL. La entidad supervisora busca salvaguardar los derechos laborales de los trabajadores que se encuentren vulnerados, y que por motivos diversos no puedan recurrir personalmente a las instalaciones de la Sunafil para generar su denuncia laboral.

A criterio de esta superintendencia, dicha directiva coadyuvará con el proceso de mejora continua que ha puesto en marcha, otorgándole al usuario una herramienta adicional para salvaguardar su derecho, complementando las denuncias realizadas por vía telefónica.

Corresponderá a la Oficina General de Tecnologías de la Información y Comunicaciones de la Sunafil, en el marco de sus competencias, coadyuvar a la implementación de la mencionada directiva.

 

JURISPRUDENCIA

1.- TRABAJADOR PODRÁ SOLICITAR INDEMNIZACIÓN POR DAÑO MORAL, SIN PERJUICIO DE LA INDEMNIZACIÒN POR DESPIDO ARBITRARIO O LA REPOSICIÓN DEL MISMO

El trabajador podrá recurrir a la vía judicial para solicitar una indemnización por daño moral generado por la conducta maliciosa de su empleador. Este constituye el principal criterio jurisprudencial contenido en la sentencia dictada por la Segunda Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de Justicia, que declara fundada la Casación Laboral N° 5423-2014 interpuesta en un proceso ordinario laboral de indemnización por daños y perjuicios.

A criterio del supremo tribunal, existen determinadas circunstancias frente a las cuales el trabajador puede recurrir a la vía judicial solicitando una indemnización por daño moral, debido a que la indemnización tarifada fijada por la ley está prevista para todos aquellos daños ordinarios que se puedan presentar producto del despido arbitrario y no para los daños extraordinarios generados por la conducta maliciosa del empleador.

Para el máximo colegiado, la conducta maliciosa del empleador es aquella que genera una afectación especialmente dañosa sobre la dignidad, el honor y la reputación del trabajador.

En el caso materia de la citada sentencia, un trabajador sufrió la ruptura del vínculo laboral de una manera no arreglada a derecho, imputándole la comisión de faltas graves que no fueron acreditadas en su oportunidad.

En ese contexto el trabajador interpuso una demanda por daños y perjuicios en la vía ordinaria laboral, que en primera instancia se declaró fundada en parte ordenándose el pago de 30,000 soles por concepto de daño moral, por cuanto el despido inmotivado del cual fue objeto generó en el trabajador una desestabilización emocional que puso en duda su capacidad profesional, afectando su autoestima.

A juicio del supremo tribunal, el daño moral puede ser concebido como un daño no patrimonial inferido sobre los derechos de la personalidad o en valores, que pertenecen más al ámbito afectivo que al fáctico y económico.

En consecuencia, considera que el daño moral abarca todo menoscabo proveniente del incumplimiento de cualquier obligación que se pueda valorar en función de su gravedad objetiva.

Con este tipo de fallo se instaura la posibilidad que el trabajador pueda pedir una indemnización por despido arbitrario o reposición, y además una indemnización por daño moral por el despido, siempre que el empleador hubiera cometido un acto antijurídico que haya dañado al trabajador. 

 

2.- EMPLEADOR PUEDE IMPONER SANCIONES DIVERSAS A TRABAJADORES QUE COMETIERON UNA MISMA FALTA

Mediante Sentencia Casatoria Nº 13981-2014 MADRE DE DIOS, publicada en el diario oficial “El Peruano” el 31 de diciembre de 2015, la Corte Suprema sostuvo que el empleador PUEDE IMPONER SANCIONES DIVERSAS A TRABAJADORES QUE COMETIERON UNA MISMA FALTA, TENIENDO EN CUENTA CRITERIOS TALES COMO LOS ANTECEDENTES DE CADA TRABAJADOR Y OTRAS CIRCUNSTANCIAS PERTINENTES AL CASO, INCLUSIVE LLEGANDO A EXIMIR DE SANCIÓN O ARCHIVAR EL CASO, conforme a lo previsto en el artículo 33º del T.U.O. del D. Leg. 728 –Ley de Productividad y Competitividad Laboral-, aprobado por D.S. Nº 003-97-TR, que establece lo siguiente: “Tratándose de la comisión de una misma falta por varios trabajadores, el empleador podrá imponer sanciones diversas a todos ellos, en atención a los antecedentes de cada cual y otras circunstancias coadyuvantes, pudiendo incluso remitir u olvidar la falta, según su criterio”

El demandante en dicho caso –vía pretensión de nulidad de despido- alegó la existencia de discriminación en tanto no se sancionó con el despido a otros trabajadores que habían cometido la misma falta. Sobre dicha denuncia la Corte Suprema sostuvo que no se incurrió en discriminación en tanto el demandante no logró demostrar la existencia de los elementos que la configuran: 1) hecho que establezca una distinción, exclusión o preferencia; 2) motivo determinante de dicha diferencia y 3) resultado objetivo de esa diferencia de trato que consistirá en la anulación o alteración de la igualdad de oportunidades o de trato en el empleo o la ocupación.

3.- TERMINACION DE VÍNCULO LABORAL POR VENCIMIENTO DE PLAZO REQUIERE QUE EMPLEADOR, ADEMÁS, DEMUESTRE IMPOSIBLIDAD ECONÓMICA PARA DARLE CONTINUIDAD A CONTRATO SUJETO A MODALIDAD

Mediante Sentencia de Vista Nº 658 de fecha 20 de agosto de 2015, la Segunda Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lambayeque emitió un pronunciamiento que si bien no tiene el carácter vinculante u obligtorio, puede servir de sustento para casos similares.

Así, el Tribunal Superior en referencia ordenó la resposicion de un trabajador cesado por una empresa al vencimiento de su contrato a plazo fijo (por incremento de actividades), manifestando que, además se debe demostrar motivos económicos adcionales al vencimiento del plazo.

Precisa el referido pronunciamiento judicial que “si la contratación temporal está justificada por el riesgo de que el inicio de una nueva actividad o de su incremento no resulte exitoso; en sentido contrario, de ser un éxito la propuesta empresarial no se justifica que el empleador haga valer plazos pactados para dar por resuelto el contrato. De realizar tales actos los mismos resultarán injustos y desleales ya que el espíritu de la norma no es que se aplique la temporalidad en forma abstracta, posibilitando que tenga o no éxito el empresario, igual despida al trabajador porque se venció el plazo pactado. Para hacer valer de manera correcta la temporalidad de los contratos tendrá que evaluarse de manera concreta y objetiva el resultado de la actividad empresarial.”

Así, precisió la sentencia que en el caso concreto, la demandada no acreditó que dicho incremento de actividades que justificó la contratación temporal ha decaído o desaparecido, supuestos en los cuales resultaría válido dar por concluida la relación laboral por no existir ya las causas que determinaron la contratación del trabajador. Así, la decisión de dar por concluida la relación laboral por vencimiento del plazo requiere que previamente acredite la empresa demandada que han disminuido sus operaciones, que hay menos ingresos, que ha cerrado locales, que las labores para la que fue contratada la trabajadora ya no es necesaria en la empresa, que ya no se requiere el servicio que inicialmente sí era necesario; que la implementación de avances tecnológicos determinan que se requiera menos trabajadores, etc.

En conclusión este pronunciamiento judicial, no vinculante, genera la obligación no sólo de demostrar el vencimiento del plazo en el contrato sujeto a modalidad, sino además los motivos económicos, con lo que hace más rígida la desvinculación laboral.

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