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Boletín – 2da Quincena de Enero

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A continuación, les presentamos el boletín con las principales novedades tributarias, laborales y financieras y contables. Haz click en el botón “ver” para leer más.

Seccion-Tributaria

NOVEDADES NORMATIVAS

En esta oportunidad damos cuenta de las principales normas tributarias de interés general publicadas desde el 16 hasta el 27 de enero de 2015.

1.- Modificación de Sistema de Emisión Electrónica de Guía de Remisión Electrónica para bienes fiscalizados. Designación de emisores electrónicos del aludido Sistema.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 015-2015/SUNAT (21.01.2015) se modificó el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 271-2013/SUNAT (que creó el Sistema de Emisión Electrónica de la Guía de Remisión Electrónica para Bienes Fiscalizados – Guía de Remisión Electrónica BF)

La finalidad de la norma es restringir la concurrencia de emisión de la Guía de Remisión Electrónica BF y la Guía de Remisión en formatos impresos, lo que se hace estableciendo supuestos de uso obligatorio Guía de Remisión Electrónica BF.

Asimismo, la norma bajo comentario, en su artículo 2°, designó -a partir de 01.02.2015- a emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica de la Guía de Remisión Electrónica BF.

 

Vigencia

La norma bajo comentario entró en vigor el 22.01.2015.

2.- Modificación a la Obligatoriedad de llevar Registro de Ventas y Registro de Compras de manera electrónica a partir del 01.01.2015.

En virtud de la Resolución de Superintendencia N° 018-2015/SUNAT (23.01.2015) se da cuenta de lo siguiente:

Los sujetos obligados a llevar los Registros de Compras y de Ventas de manera electrónica a partir del 01.01.2015, deberán cumplir, entre otros requisitos con:

-Estar acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta (antes de la dación de la norma bajo comentario también estaban comprendidos los sujetos acogidos al RER)

-Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos mayores a 150 UIT (antes de la dación de la norma bajo comentario se aludía a ingresos iguales o mayores a 75 UIT)

-Se detallan los requisitos que habrán de cumplir aquellos sujetos obligados a partir del 01.01.2016 a llevar los citados Registros de manera electrónica

-Se modificó lo concerniente a:

*Efectos de la obligación de llevar de manera electrónica los Registros

*La regularización de la anotación de períodos anteriores al cambio del llevado de los Registros Electrónicos en el SLE-PLE al SLE-PORTAL.

*La regularización de la anotación de períodos anteriores al cambio del llevado de los Registros Electrónicos en el SLE- PORTAL al SLE-PLE.

 

Vigencia

La norma bajo comentario entró en vigor el 24.01.2015.

3.- Designan y excluyen Agentes de Percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustibles

Mediante Decreto Supremo N° 007-2015-EF (24.01.2015) se aprobó el asunto del epígrafe, de manera que, los agentes de percepción designados como tales operarán a partir del 01.03.2015. Los agentes de percepción excluidos dejarán de operar como tales a partir del 01.02.2015:

 

Vigencia

La norma bajo comentario entró en vigor el 25.01.2015.

4.- Cronograma de vencimiento para la presentación de la DAOT (Declaración Anual de Operaciones con Terceros) 

Mediante Resolución de Superintendencia N° 024-2015/SUNAT (24.01.2015) se aprobó el asunto del epígrafe y es como sigue:

 

Ultimo dígito de RUC Vencimiento
8 16.02.2015
9 17.02.2015
0 18.02.2015
1 19.02.2015
2 20.02.2015
3 23.02.2015
4 24.02.2015
5 25.02.2015
6 26.02.2015
7 27.02.2015
Buenos Contribuyentes 02.03.2015

 

El artículo 3 de la norma bajo comentario establece los sujetos que se encuentran obligados a la presentación de la DAOT correspondiente al ejercicio 2014.

 

Vigencia

La norma bajo comentario entró en vigor el 25.01.2015.

5.- Modificación de SPOT (Sistema de Detracciones) aplicable al Servicio de Transporte de pasajeros realizado por vía terrestre.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 026-2015/SUNAT (25.01.2015.) se excluyó, como administradora de peaje de la garita de Mocce al Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Nacional – PROVIAS NACIONAL (RUC 20503503639). Se designó, como nueva administradora de peaje de la citada garita a IIRSA Norte SA con RUC 20511004251.

 

Vigencia

La norma bajo comentario entró en vigor el 26.01.2015

 

 

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

1.- ¿Ostenta el “Informe de Presunción de comisión de Delito de defraudación tributaria”, elaborado por los auditores de la SUNAT, la categoría de “prueba plena”?

La Notaría de Trujillo, Lina del Carmen Amayo Martínez, fue objeto de fiscalización por parte de la SUNAT. Luego de ello, los auditores de la SUNAT elaboraron un “informe de presunción de delito” por lo que a la notaria Lina del Carmen Amayo Martínez se le siguió un proceso penal por la supuesta comisión de delito de defraudación tributaria en las modalidades de “ocultamiento de ingresos y no entrega de retenciones efectuadas”. Asimismo, se le imputó la supuesta comisión de delito contable en agravio del Estado.

 

La Notaria fue condenada a 4 años de pena privativa de la libertad con carácter de suspendida por el plazo de 2 años, con 1 año de inhabilitación en el ejercicio de la profesión y con la condena accesoria de 2 años de cierre de la notaría.

 

Ante lo resuelto por la justicia ordinaria penal, la Notaria Lina del Carmen Amayo Martínez, interpuso demanda de hábeas corpus, toda vez que, según alega ella, en el proceso penal que se le siguiera se han violentado sus derechos al debido proceso y a la libertad individual.

 

El Tribunal Constitucional, en la sentencia recaída en el Expediente 02568-2011-PHC/TC (pub 19.03.2012), falla declarando FUNDADA la demanda de hábeas corpus presentada por la notaria, bajo los siguientes fundamentos:

 

-El “informe de presunción de delito”, elaborado por los auditores de la SUNAT, constituye un “documento de parte”.

 

-En el proceso penal ordinario seguido contra la Notaria debió contarse con una pericia debidamente ordenada por el órgano jurisdiccional, y ser realizada por peritos inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).

 

-Por lo expuesto, queda acreditada la violación del derecho al juez imparcial

 

-Corresponde se retraiga el proceso penal al momento en el que se produjo el vicio que generó la afectación del derecho fundamental ordenándose la actuación de la pericia y la prosecución del citado proceso penal.

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

1.- ¿Es deducible la “pérdida por diferencia de cambio” que contabiliza una empresa domiciliada en el Perú por el préstamo otorgado a favor de ella por una empresa residente en un paraíso fiscal?

El Tribunal Fiscal, en virtud del criterio vertido en la RTF N° 07236-3-2013, concluyó que, la “pérdida por diferencia de cambio” no constituye un “gasto” sino un “ajuste por efecto de la variación del valor de la moneda en el tiempo” respecto del registro contable de un pasivo pactado en moneda extranjera, por lo que no le resulta de aplicación el principio de causalidad

 

Así, señala el Tribunal Fiscal que, acorde con lo dispuesto en el artículo 61 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos de la determinación de la renta neta.

 

Las diferencias de cambio, entendidas como resultado obtenido por una empresa en marcha que de manera regular y continua realiza actividades gravadas, genera un resultado computable a la luz del artículo 61 de la LIR, debiéndose entender que la referencia que realiza el art. 61 de la LIR a las operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada es en un sentido general a la realización continua de la actividad principal gravada del contribuyente y no a cada transacción en específico.

OPINIÓN DE SUNAT

 

1. ¿Se encuentra gravada con el IR peruano la enajenación de existencias, provenientes del exterior, ubicadas en un deposito aduanero nacional como consecuencia del endoso (fuera del Perú) del “Certificado de Depósito” realizado por una empresa “no domiciliada” en el Perú a favor de otra empresa “no domiciliada”?

Se le planteó a la SUNAT lo siguiente: Empresas no domiciliadas en el Perú (sin establecimiento permanente) que efectúan endosos, fuera del Perú, de Certificados de Depósitos aduanero emitidos respecto de sus existencias provenientes del exterior las mismas que se encuentran en un depósito aduanero ubicado en territorio nacional a favor de empresas no domiciliadas en el país; siendo que tales empresas endosantes desarrollan sus actos de administración, control, decisión, comercialización, producción, etc.; en el extranjero.

 

La SUNAT, mediante INFORME 087-2014-SUNAT/5D0000 ha concluido como sigue:

 

El ingreso generado por tales endosos no constituye renta de fuente peruana gravada con el IR.

Seccion-Laboral

1.- Derogatoria de la “LEY QUE PROMUEVE EL ACCESO A JÓVENES AL MERCADO LABORAL Y A LA PROTECCIÓN SOCIAL” (LEY 30288)

Luego de la presentación de diversos proyectos que planteaban la derogatoria o la modificación de la Ley No 30288, finalmente, en sesión del Pleno del Congreso de fecha 26 de enero de 2015, se derogó la “Ley que promueve el acceso a jóvenes al mercado laboral y a la protección social”.

 

Desde su promulgación la ley, que tenía como objeto mejorar la empleabilidad y promover la contratación de jóvenes desocupados, generó gran polémica y movilizaciones sociales. Por tanto, derogada la ley, se espera el planteamiento de nuevas alternativas para impulsar el empleo en dicho sector de la población que actualmente no cuenta con un régimen laboral especial que promueva su empleabilidad.

2.- Aceptación de la renuncia al derecho especial de cobertura por desempleo (latencia) 

Mediante Resolución 002-GCAS-ESSALUD-2015 (publicada el 26 de enero de 2015) se estableció que se acepte la renuncia al derecho especial de cobertura de salud por desempleo (latencia) cuando el titular afiliado lo solicite en virtud de su afiliación a otras Instituciones Administradoras de Fondos de Aseguramiento en Salud – IAFAS.

 

Al respecto, cabe precisar que el artículo 11° de la Ley 26790 (Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud,) establece el derecho especial de cobertura de los trabajadores por desempleo y por suspensión temporal perfecta de labores, en tanto estos dos supuestos generan la pérdida del derecho de cobertura que tienen los afiliados regulares y sus derechohabientes para acceder a las prestaciones de prevención, promoción y atención de la salud en EsSalud. A tal efecto, el 01 de mayo de 2009 entró en vigencia la Ley 29353 (Ley que amplía temporalmente el período de acceso a servicios de seguridad social en salud para desempleados).

 

Al respecto las prestaciones que se prestan durante dicho período son las siguientes:

 

Prevención y promoción

 

Tienen como objeto conservar la salud de los coberturados, minimizando los riesgos de su deterioro, comprendiendo lo siguiente:

 

– Educación para la salud.

– Evaluación y control de riesgos.

– Inmunizaciones.

 

Prestaciones de recuperación

 

Tienen por objeto atender los riesgos de enfermedad resolviendo las deficiencias de la salud, e incluyen:

 

– Atención médica, tanto ambulatoria como de hospitalización.

– Medicinas e insumos médicos.

– Prótesis y aparatos ortopédicos imprescindibles.

 

– Servicios de rehabilitación.

 

Para tener derecho a la cobertura de salud en EsSalud por desempleo o suspensión perfecta de labores, el trabajador debe contar con un mínimo de 05 meses de aportación consecutivos o no consecutivos, en los últimos 03 años anteriores al cese o la suspensión perfecta de labores.

 

De acuerdo con la normatividad vigente, cumplido con los requisitos señalados, el afiliado y sus derechohabientes pueden gozar de un período de latencia (cobertura) a razón de 2 meses de atención por cada 5 meses de aportación, hasta un máximo de 12 meses consecutivos, contados a partir de la fecha de cese o pérdida de la cobertura ocasionada por la suspensión perfecta de labores.

 

Bajo dichos efectos legales, la Resolución 002-GCAS-ESSALUD-2015 prevé la exigibilidad para aceptar la renuncia al derecho especial de cobertura por desempleo y suspensión perfecta de labores cuando el titular afiliado lo solicite en tanto se encuentre afiliado a una IAFAS (Institución Administradora de Fondos de Aseguramiento en Salud), cuyo objetivo es captar y gestionar fondos para el aseguramiento de prestaciones de salud y la cobertura de riesgos de salud de los asegurados bajo el Aseguramiento Universal en Salud (AUS). Además, tiene la obligación de aceptar a toda persona que solicite afiliación y cumpla los requisitos de ley y demás normas pertinentes. Las IAFAS pueden ser públicas, privadas o mixtas.

 

Dentro de las funciones de las IAFAS tenemos: captar y administrar los aportes de los afiliados o del estado en el marco del proceso de Aseguramiento Universal en Salud; promover la afiliación de la población no asegurada actualmente por alguno de los sistemas de aseguramiento ya sea público, privado o mixto; organizan la forma y mecanismos a través de los cuales los afiliados y sus derechohabientes pueden acceder a los servicios de salud en todo el territorio nacional; definir los procedimientos para garantizar el libre acceso de los afiliados y sus derechohabientes, a las IPRESS (Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud) con las cuales haya establecido convenios o contratos; y, establecer y realizar procedimientos para controlar las prestaciones de salud, en forma eficiente, oportuna de calidad en los servicios prestados por las IPRESS (Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud) conforme a las condiciones pactadas.

3.- Se establece la extensión del descanso postnatal para los casos de nacimiento de niños con discapacidad. 

Mediante Decreto Supremo N° 001-2015-TR se establecieron las normas reglamentarias para la efectiva aplicación de la Ley N° 29992, la cual modifica la Ley N° 26644, respecto de la extensión del descanso postnatal en el caso de nacimiento de niños con discapacidad.

 

En los casos de nacimiento múltiple o nacimiento de niños con discapacidad el descanso postnatal se extenderá por treinta (30) días naturales adicionales.

 

La discapacidad se acreditará mediante certificado de discapacidad emitido por todos los hospitales de EsSalud, también se podrán utilizar certificados médicos otorgados por entidades de salud privada siempre que estén validados por el sistema de aseguramiento en salud al que pertenezcan y conforme a los procedimientos respectivos que dichas entidades determinan.

 

JURISPRUDENCIA

 

1.- Agravios de los trabajadores deben ser reiterados para proceder al despido

El 14 de enero de 2015 la Segunda Sala de Derecho Social y Constitucional Transitoria de la Corte Suprema de Justicia de la República estableció criterios para proceder al despido de trabajadores en casi de agravios entre los mismos.

 

Así, precisó dicho tribunal que no todas las ofensas o agravios que un trabajador realice contra otro serán considerados como falta grave. Dichas ofensas deberán de ser de tal magnitud que conlleve al rompimiento de la relación laboral entre ellos, y comprobados objetivamente en el proceso disciplinario.

En ese sentido, el empleador deberá requerirle previamente por escrito al trabajador por la comisión de la falta laboral. Así, solo se configurará la falta grave (susceptible de despido) si fuera cometida de forma reiterada.

 

 

2.- Practicantes que reciban bonos de alimentos serán considerados trabajadores a tiempo indeterminado


De igual modo, el 14 de enero de 2014 se publicó la sentencia emitida por el Tribunal Constitucional en el expediente 1167-2012-PA/TC, en el cual se estableció que otorgar prestaciones alimentarias, tales como tickets, cupones o vales de alimentos, a quienes estén efectuando prácticas pre o profesionales, desnaturaliza el convenio de prácticas establecido con el empleador. En este escenario, se configuraría una relación laboral a plazo indeterminado.

 

 

Seccion-Financiera-Contable

1.- Aprueban cronograma de presentación de prestación de EEFF auditados a la SMV de las empresas no supervisadas

El 23 de Enero de 2015 la SMV emitió la Resolución N° 014-2015-SMV/11, el cual aprobó el cronograma de presentación de estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2014 de las entidades no supervisadas.

 

Ingresos Anuales
o Activos Totales
Fecha de presentación Fecha límite
de presentación
> = S/. 38.5 millones y
< = S/. 56 millones
01/06/ 2015 al 05/06/2015 05/06/2015
> S/. 56 millones y
< = S/. 100 millones
08/06/ 2015 al 12/06/2015 12/06/2015
> S/. 100 millones y
< = S/. 226 millones
15/06/ 2015 al 19/06/2015 19/06/2015
> S/. 226 millones 22/06/ 2015 al 30/06/2015 30/06/2015

Las empresas que sean subsidiarias de empresas supervisadas y que sus ingresos o activos totales excedan los S/. 11.55 millones, deberán realizar la presentación de sus EEFF hasta el día 05/06/2015.

 

Esta presentación se realizará con una plantilla, la misma que se puede descargar en la página web de la SMV ( http://www.smv.gob.pe/ )

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