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Boletín – 2da Quincena de Febrero

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A continuación, les presentamos el boletín con las principales novedades tributarias, laborales y financieras y contables. Haz click en el botón “ver” para leer más.

Seccion-Tributaria

NOVEDADES NORMATIVAS

En esta oportunidad damos cuenta de las principales normas tributarias de interés general publicadas desde el 16 hasta el 29 de febrero de 2016.

1.- Aprueban Cronograma de Presentación de Información Financiera Auditada.

Mediante Resolución de Superintendencia Adjunta SMV N° 014-2016-SMV/11 (13.02.2016) se aprueba el Cronograma para la presentación de información financiera auditada anual al 31.12.2015 de aquellas sociedades que no se encuentran bajo la supervisión de la SMV, mas sí sujetas a lo señalado por el artículo 5 de la Ley 29720 y Resolución SMV 011-2012-SMV/01.

Monto de Ingresos Anuales o Activos Totales Fecha de Presentación Fecha límite de presentación
Mayores o iguales a S/. 31.6 millones y menores o iguales a S/. 48 millones Desde el 01 al 07 de junio de 2016 07.06.2016
Mayores a S/. 48 millones y menores o iguales a S/. 84 millones Desde el 08 al 14 de junio de 2016 14.06.2016
Mayores a S/. 84 millones y   menores o iguales a S/. 208 millones Desde el 15 al 21 de junio de 2016 21.06.2016
Mayores a S/. 208 millones Desde el 22 al 30 de junio de 2016 30.06.2016

Los formatos para la presentación de la información financiera auditada se encuentran a disposición en el Portal de la SMV

Vigencia

La norma bajo comentario entra en vigor el 14.02.2016

2.- Modifican el “Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria” así como también las “Normas de Refinanciamiento de Deuda o Saldo de Deuda Tributaria”.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 042-2016/SUNAT (14.02.2016) se modifican tanto la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT (Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda tributaria) como también la Resolución de Superintendencia N° 190-2015/SUNAT (Disposiciones sobre el “refinanciamiento del deuda o saldo de deuda tributaria)

Rescatamos aquí lo más relevante de la norma en mención:

-La presentación de solicitudes de acogimiento al fraccionamiento, o refinanciamiento se efectuará a través de Formularios Virtuales 687 (Fraccionamiento o Aplazamiento) y 689 (Refinanciamiento) disponibles en SUNA Operaciones en Línea.

-Para efectos de la presentación de los Formularios Virtuales 687 y 689 resulta obligatoria la obtención, a través de SUNAT Operaciones en Línea, de la “deuda personalizada”. En la fecha en que se obtuvo ésta habrá de presentarse los Formularios señalados.

Vigencia

La norma bajo comentario entra en vigor el 15.02.2016

3.- Instauración de Régimen Excepcional para efectos de inscripción en el “Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados” así como también para el “Registro Especial” como consecuencia del Fenómeno del Niño.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 052-2016/SUNAT (22.02.2016) se ha establecido un Régimen Excepcional tanto para la inscripción en el “Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados” así como para el “Registro Especial”, en aquellas zonas declaradas en Estado de Emergencia a consecuencia del Fenómeno del Niño

Vigencia

La norma bajo comentario entra en vigor el 23.02.2016

4.- Solicitud de Devolución de Saldo a Favor del Impuesto a la Renta de 3ra Categoría consignado en el Formulario 702: Renta Anual 2015-Tercera Categoría

 

Mediante Resolución de Superintendencia N° 058-2016/SUNAT (25.02.2016) se ha dispuesto lo siguiente:

–        Las empresas podrán presentar la solicitud de devolución del saldo a favor del IR consignado en la casilla 138 del Formulario Virtual 702: Renta Anual 2015 – Tercera Categoría. Dicha solicitud se podrá realizar a través del Formulario 4949 “solicitud de devolución” o mediante SUNAT Virtual.

–        El contribuyente que opte por solicitar, a través de SUNAT Virtual, la devolución saldo a favor del IR, debe utilizar el Formulario Virtual N° 1649 “Solicitud de Devolución”.

–        Para presentar la solicitud de devolución virtual, el contribuyente debe cumplir con las siguientes condiciones:

–        Haber presentado el Formulario Virtual 702 – Renta Anual 2015 – seleccionando la opción “devolución” del  exceso de pago consignado en la casilla 138 de dicho formulario.

–        Ingresar al enlace “solicitud de devolución – rentas de tercera categoría, habilitado en SUNAT operaciones en línea inmediatamente después  de haber presentado la DJ Anual .

–        De no cumplir con la regla anterior, la solicitud de devolución se hará mediante formulario físico 4949.

–        El contribuyente no debe haber presentado con anterioridad solicitudes de devolución de pagos  indebidos o en exceso del IR de 3ra Categoría correspondiente al ejercicio 2015 o del saldo a favor del IR que se encuentre pendiente de atención por SUNAT.

–        No haber sido notificado por SUNAT con una  resolución que declare improcedente, procedente en parte o procedente una solicitud de devolución de pagos  indebidos o en exceso del IR de 3ra Categoría correspondiente al ejercicio 2015 o del saldo a favor del IR.

–        Presentada la solicitud de devolución virtual (Formulario 1649), se generará automáticamente la constancia de presentación, la que podrá ser impresa por el solicitante.

Vigencia

La norma bajo comentario entra en vigor el 26.02.2016

 

OPINIÓN DE SUNAT

I.- ¿En qué oportunidad se deben proceder con la facturación en el caso de exportación de bienes?

De la lectura de la CARTA N° 006-2016-SUNAT/600000, se desprende lo siguiente:

La facturación de las exportaciones de bienes (mercancías) puede realizarse en un periodo posterior al de su embarque, según los INCOTERMS convenidos. Así, SUNAT expone que, a guisa de ejemplo, si el pago correspondiente a la venta para la exportación se realizara después del embarque y éste (embarque) no implicara la entrega del bien, la facturación correspondiente a tal operación podría tener lugar, en aplicación del Reglamento de Comprobantes de Pago, en un período posterior al de dicho embarque.

A efectos de determinar la oportunidad en que surge la obligación de emitir el comprobante de pago en el caso de exportación de bienes, se deberá tomar en cuenta lo pactado por las partes (Incoterms), en cada caso concreto, sobre el momento en el cual se producirá la entrega de tales bienes, pudiendo no coincidir este con el de su embarque.

 

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

I.- El error en el empleo de una cuenta contable ¿causal para el desconocimiento del gasto? A propósito de la exigencia legal de la contabilización del gasto por depreciación para fines de su deducción del Impuesto a la Renta.

SUNAT fiscaliza a una empresa por el ejercicio 2002 en lo concerniente al Impuesto a la Renta. En dicho período, como se recordará, resultaban de aplicación las Normas de Ajuste por Inflación, aprobadas por Decreto Legislativo 797, para fines tributarios.

SUNAT reparó un determinado importe por concepto de gasto por depreciación, pues éste había sido contabilizado (debitado) bajo la cuenta contable 898 Resultado por Exposición de la Inflación del Ejercicio, según el Plan Contable General Revisado y no bajo la cuenta contable 68 Provisiones del Ejercicio del citado Plan Contable.

De manera que, a criterio de SUNAT no se estaba cumpliendo con el requisito consistente en que para fines de la deducción del gasto por depreciación éste ha de estar contabilizado en los libros y registros contables. Así, bajo la interpretación de SUNAT hubo de efectuarse un cargo a la cuenta contable 68 Provisiones del Ejercicio con abono a la cuenta 39 Depreciación Acumulada y no como lo contabilizó la empresa, esto es, debitando la cuenta contable 898.

Cabe señalar que, en el caso, tanto la empresa como SUNAT coincidieron en que el importe de la depreciación (objeto de reparo) corresponde a una parte de ella (depreciación) y que debido al uso de un software de actualización se produjo un error al trasladarse contablemente una parte de la depreciación al REI negativo (débito a la cuenta contable 898)

El Tribunal Fiscal, en virtud a la RTF 04277-1-2015falló a favor de la empresa. Fluye de la RTF lo siguiente:

-Si bien uno de los requisitos que deben cumplirse para que la depreciación sea aceptada como gasto deducible del IR es que se encuentre contabilizada en los libros y registros contables, puesto que con ello se permite el control de la citada depreciación, éste (control) se advierte que es llevado a través de la cuenta 39 Depreciación Acumulada, situación que no ha sido analizada por SUNAT contando para tal efecto con el Registro Auxiliar de control de Activo Fijo así como también con los papeles de trabajo del Ajuste por Inflación presentados durante el procedimiento de fiscalización.

-Estando a lo anterior, si bien es cierto producto de un error se contabilizó parte de la depreciación del ejercicio en una cuenta contable de distinta naturaleza (al haberse debitado la cuenta contable 898 y no la 68), lo cual ha sido aceptado tanto por la empresa como por la SUNAT, no deja de ser menos cierto que el ente recaudador procediera a la verificación de la contabilización, no solo por intermedio de la cuenta contable 68 (cuenta de Resultados) sino por la cuenta contable 39 (cuenta de Balance) en la que se lleva el control de la depreciación, tanto de ejercicio anteriores como el que fue objeto de fiscalización.

 

SECCION LABORAL

I.- RACTIFICACIÓN DE CONVENIO Nº 183 DE LA OIT SOBRE PROTECCIÓN DE LA MATERNIDAD

Mediante D.S. 012-2016-RE, publicado el día 24 de febrero del 2016, se ha ratificado el Convenio Nº 183 de la OIT sobre Protección de la Maternidad, 2000.

El convenio fue aprobado por Res. Leg. 30312 el 21 de marzo del 2015. En síntesis, aproximadamente en el segundo trimestre del 2016 entrará en vigor para nuestro país el Convenio 183 de la OIT y a partir de entonces la licencia por maternidad será de por lo menos 98 días en lugar de 90, la madre trabajadora tendrá asegurado su puesto de labores o uno equivalente con igual remuneración cuando se reincorpore, y la protección contra el despido no estará condicionada a la acreditación de haberse comunicado el embarazo al empleador y debería extenderse hasta un año después del alumbramiento.

II.- ESSALUD INCORPORA SERVICIO DENOMINADO “CERTIFICADO MÉDICO PARA TRÁMITE DE PENSIÓN DE INVALIDEZ” E “INFORME MÉDICO”

Mediante el D.S. 001-2016-TR, publicado el 26 de febrero del 2016, se ha modificado el TUPA de EsSalud, estableciendo lo siguiente:

– La incorporación de los servicios denominados “Certificado médico para el trámite de pensión de invalidez” e “Informe Médico”.

– La aprobación del Formulario de Gestión Múltiple

Al respecto cabe precisar que el artículo 26º del D.Ley 19990 establece que el asegurado del SNP que solicite una pensión de invalidez deberá presentar junto con su solicitud, un certificado Médico de Invalidez emitido por EsSalud o por alguna otra entidad constituida bajo los alcances de la Ley 26790.

III.- SUNAFIL EMITE DIRECTIVA DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA INSPECTIVO

La Res. 017-2016-SUNAFIL, publicada el día 20 de febrero del 2016,ha aprobado la Directiva “Disposiciones para la Supervisión del Sistema Inspectivo”.

El dispositivo tiene por objeto estandarizar los lineamientos de actuación de las funciones de supervisión del Sistema de Inspección del Trabajo. La directiva deberá ser publicada en el portal de la SUNAFIL (www.sunafil.gob.pe).

IV.- SUNAFIL APRUEBA PROYECTO DE DIRECTIVA QUE REGULA LA FUNCIÓN INSPECTIVA EN MATERIA DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO PARA EL SECTOR INDUSTRIAL

Mediante Res. 019-2016-SUNAFIL, publicada el 20 de febrero del 2016, se ha dispuesto la publicación en el portal de la SUNAFIL (www.sunafil.gob.pe) del proyecto de directiva “Disposiciones para el ejercicio de la función inspectiva en materia de Seguridad y Salud en el Trabajo para el Sector Industrial”.

El proyecto tiene por objetivo estandarizar las actuaciones inspectivas en materia de Seguridad y Salud en el Trabajo en el sector industrial

Los comentarios y sugerencias deberán remitirse desde el 22 de febrero del 2016 hasta el 06 de marzo de 2016 a la siguiente dirección electrómica:

comentariosdirectivas@sunafil.gob.pe.

V.- APROBACIÓN DE DIRECTIVA QUE ESTABLECE PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN PARA PERSONAS QUE REQUIEREN PRESTACIONES DE SALUD EN ESSALUD

Mediante Resolución 181-GG-ESSALUD-2016, se aprobó la Directiva Nº 004-GG-ESSALUD-2016 “Procedimiento para la verificación de la identidad de las personas que requieran prestaciones de salud en ESSALUD”, dejando sin efecto la directiva que regulaba el anterior procedimiento “Directiva Nº 015-GG-ESSALUD”.

La finalidad de dicha directiva es contribuir a la eliminación de las suplantaciones y/o filtraciones en el otrogamiento de prestaciones de salud a los asegurados, mediante la verificación de la identidad del asegurado titular y de sus derechohabientes, haciendo uso de tecnologías biométricas.

VI.- ESSALUD APRUEBA NUEVO FORMATO DE DECLARACIÓN JURADA PARA PAGO DE PRESTACIÓN POR SEPELIO

Mediante Res. 10-GCSPE-ESSALUD-2016, publicado el 29 de febero de 2016, ESSALUD aprobó el nuevo modelo de declaración jurada sobre “Pago de Prestación por Sepelio”. La medida tiene como fin fortalecer el Sistema de Control Interno, buscando complementar la información requerida en la Declaración Jurada prevista en la Directiva Nº 01-GG-ESSALUD-2016, que presenta el Beneficiario al solicitar la prestación por sepelio

Cabe precisar quel la Ley N° 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, en su artículo 9°, establece que las prestaciones del Seguro Social de Salud son determinadas en los reglamentos, en función del tipo de afiliación, pudiendo comprender prestaciones por sepelio, conforme precisa el literal d);

De igual modo el artículo 18° del Decreto Supremo Nº 009-97-SA, Reglamento de la Ley N° 26790, establece que la prestación por sepelio, cubre los servicios funerarios por la muerte del asegurado regular, sea activo o pensionista, de acuerdo a las normas que fija el EsSalud;

Mediante Resolución de Gerencia General Nº 062-GG-ESSALUD-2016, se aprueba la Directiva Nº 01 -GG-ESSALUD-2016 “Pago de Prestación por Sepelio”, cuyo objetivo es el establecer las normas, criterios y procedimientos que regulen el pago de prestación por sepelio a través de un proceso automatizado para el pago oportuno de la prestación.

 

JURISPRUDENCIAY CRITERIOS

I.- TRIBUNAL CONSTITUCIONAL (TC) ESTABLECE QUE TRABAJADOR PUEDE SER DESPEDIDO POR REITERAR UNA FALTA QUE FUE SANCIONANDA CON AMONESTACIÓN

El TC mediante sentencia STC 07927- 2013-PA/TC, Tacna, de fecha 18 de julio del 2014, señaló que si el trabajador fue amonestado verbalmente en razón de una falta y luego de ello comete la misma falta, puede ser objeto de despido

En el caso el TC determinó que el trabajador fue despedido conforme a ley, pues si bien en un primer momento había sido amonestado verbalmente por brindar información falsa al empleador, se comprobó que posteriormente volvió a presentar dicha información, lo que demostraba una actitud reiterativa de su parte.

II.- AUSENCIA DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA DURANTE LAS DILIGENCIAS DE INSPECCIÓN

La Res. 019- 2014-SUNAFIL/IL, de fecha 16 de setiembre del 2014, señala que el hecho de que el representante legal de la empresa no se encuentre en el centro de trabajo no es impedimento para que la diligencia de inspección se lleve a cabo válidamente. Para ello, resultará necesario que en los documentos que sustentan su realización (actas, notificaciones, etc.) se encuentre identificada la persona que atendió al inspector durante dicha diligencia (un trabajador ordinario de la empresa, por ejemplo)

Según la SUNAFIL, lo señalado se sustenta en el art. 165 del Código Civil, el cual establece que “se presume que el dependiente que actúa en establecimientos abiertos al público tiene poder de representación de su principal para los actos que ordinariamente se realizan en ellos”.

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