Se llevó a cabo nuestra Escuela de Negocios: Previene a tu Compañía de las Estructuras Elusivas – Responsabilidad Solidaria de los Directores y Gerentes 2019

Los directores podrán ratificar o rectificar todos los actos, situaciones o relaciones económicas realizados, en el marco de la “planificación tributaria” de la empresa.

En nuestra última Escuela de Negocios Quantum explicamos el impacto de la nueva norma anti elusiva así como la responsabilidad solidaria de gerentes y la obligación del directorio de aprobar o ratificar actos que hayan llevado a una planificación fiscal cuyo plazo vence este 29 de marzo.

A continuación les compartimos la exposición completa del Dr. Miguel Mur Valdivia

Exposición del Dr. Miguel Mur Valdivia

SUNAT pone en la mira a tu beneficiario final

El Decreto Legislativo N° 1372 y su reciente Reglamento Decreto Supremo N° 003-2019-EF, tienen por objeto regular la obligación de las personas jurídicas y entes jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios finales.

Finalidades de la norma

  1. Informar a las autoridades competentes sobre los beneficiarios finales, a fin de fortalecer la lucha contra la evasión y elusión tributaria
  2. Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de asistencia administrativa mutua, la lucha contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.
  3. Que se identifique, obtenga, actualice, declare, conserve y proporcione la información sobre el beneficiario final.

 

¿Qué es una persona jurídica?

Es una entidad conformada por una, dos o más personas que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de si misma como empresa.

En un negocio como Persona Jurídica, es la empresa, y no los que la componen, quien asume las obligaciones. Por lo que, las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa están garantizadas y se limitan solo a los bienes que estén registrados a su nombre.

 

¿Qué es un ente jurídico?

Los patrimonios autónomos gestionados por terceros que carecen de personalidad jurídica; o los contratos y otros acuerdos permitidos por la normativa vigente en los que dos o más personas, que se asocian temporalmente, tienen un derecho o interés común para realizar una actividad determinada sin constituir una persona jurídica.

 

¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del beneficiario final?

Las personas jurídicas que estén domiciliadas en el país y los entes jurídicos que estén constituidos en el país.

 

¿Están obligados las Personas Jurídicas no domiciliadas y los entes jurídicos constituidos en el extranjero?

Solo si:

  • Cuentan con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país.
  • La persona natural o jurídica que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior.
  • La persona que tiene calidad de protector o administrador este domiciliado en el país.
  • Si en un consorcio una de las partes esta domiciliada en el país.

 

¿Quién es un beneficiario final?

a) La persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas jurídicas o entes jurídicos.

b) La persona natural que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo nombre se realiza una transacción.

Los que verdaderamente controlan o se benefician económicamente de un vehículo jurídico, ya sea una Persona Jurídica o un Ente Jurídico.

El Beneficiario final puede estar presente en forma Indirecta a través de cadenas de titularidad u otros medios; así como  también, figurará en otros casos de forma directa.

 

¿Están obligados los beneficiarios finales a proporcionar información?

Conforme a la norma, en efecto, entregando toda la información y documentación sustentadora de su identificación que acredite su condición como tal.

La información es considerada adecuada si es suficiente, relevante y valida para fundamentar la identificación; y precisa, si es concreta, inequívoca y desprovista de ambigüedades.

 

Criterios para determinar al Beneficiario Final

En el supuesto de las Personas Jurídicas:

  • La persona natural que posee como mínimo el 10% del capital de la persona jurídica (de manera directa o indirecta bajo cualquier modalidad).
  • La persona natural, que ostente facultades por medios distintos a la propiedad para designar o remover a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión, o tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten, o que ejerza otra forma de control de la persona jurídica
  • Cuando no se identifique a ninguna persona natural bajo los criterios antes señalados, se considerará como beneficiario final a la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior.

En el supuesto de los Entes Jurídicos:

  • En el caso de fideicomisos o fondo de inversión: Las personas naturales que ostenten la calidad de fideicomitente, fiduciario, fideicomisario o grupo de beneficiarios y cualquier otra persona natural que teniendo la calidad de partícipe o inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o utilidades en un fideicomiso o fondo de inversión, según corresponda.
  • En otros tipos de entes jurídicos: La persona natural que ostente una posición similar o equivalente a lo mencionado en el caso de fideicomisos o fondo de inversión.
  • En el caso del trust constituido de acuerdo a las fuentes del derecho extranjero: La persona natural que ostente la calidad de protector o administrador.

 

¿Cómo se determina el porcentaje de la participación?

  • Calcular el porcentaje de participación directa de cada persona tiene en la persona jurídica. (Revisar el número de acciones, consultar libro de actas y matricula)
  • El porcentaje de participación directa que se tiene en la persona jurídica intermediaria se multiplica con el porcentaje que esta tiene en la domiciliada cuyas acciones corresponden a la persona natural.
  • Si la persona tiene participaciones por intermedio de otras u otras personas jurídicas, el procedimiento anterior se sigue de manera independiente por cada una de las ultima si luego se suman a los porcentajes obtenidos.

 

¿Qué le pido a mi Beneficiario Final?

  • Se pide la información y/o documentación debida:
  1. Los datos previstos en el artículo 4 del Decreto Supremo N° 003-2019-EF (nombre, país de residencia, tipo de acciones, dirección, etc.), sin perjuicio de firmar el formato al que se refiere el párrafo 7.1 del mismo artículo.
  2. Toda aquella que acredite su condición de beneficiario final, conforme a lo previsto en el literal e) del párrafo 7.1

 

¿Si no puedo conocer a mi Beneficiario Final?

Si se aplica todos los criterios y no se puede encontrar al beneficiario final, la persona o ente jurídico debe publicar el hecho en la pagina de inicio de su portal web, de manera permanente.

Si no se tiene portal web, mediante la publicación de un aviso por una sola vez en un ejercicio fiscal. Este aviso se publica en los avisos judiciales del diario de mayor circulación de la localidad del domicilio fiscal.

 

Mecanismos a considerar para obtener y conservar la información actualizada sobre el beneficiario final

  • Implementar un procedimiento interno que comprenda mecanismos razonables para obtener y conservar información sobre la identificación de sus beneficiarios finales.
  • Comunicar a la persona natural respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de beneficiario final.
  • Implementar un formato determinado, a fin de que los beneficiarios finales puedan consignar sus datos.
  • Aunque el beneficiario final no cumpla presentar el formato antes señalado, la persona jurídica o ente jurídico está en la obligación de proporcionar la información sobre sus beneficiarios finales a la SUNAT.
  • Archivar y conservar la documentación que el beneficiario final le proporciona para sustentar y/o acreditar su condición.
  • Documentos que respalde, constancias de pago, constancia de distribución de dividendos, copia del titulo o certificado que acredite alguna condición dentro de la empresa. Como en el caso del Socio.

 

¿Cuáles son las autoridades competentes que pueden solicitar la información?

Todos los organismos incluidos en el Decreto Legislativo, así como a los organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo

Artículo ganador de TRIBUTA 2018 redactado por Mónica Villar y Diana Martínez

Estamos inmensamente felices y orgullosos de Mónica Villar Bardales, nuestra Supervisora de Impuestos en Quantum Consultores, quien ganó junto a Diana Martínez, el 1er puesto del premio nacional de trabajos de investigación en TRIBUTA 2018, la Convención Nacional de Tributación llevada a cabo el año pasado en la ciudad de Cusco.

Aquí les compartimos el artículo completo con el que ganaron el concurso.