Entérate que empresas están obligadas a presentar el Reporte Maestro y el Reporte país por país en Setiembre de este 2018

Así fluye del Proyecto de Resolución pre-publicado por la SUNAT que regulará la presentación de las Declaraciones Juradas Informativas de Precios de Transferencia Reporte Maestro y Reporte País por País.

 

Solicitar información sobre servicio de Estudios Técnicos de Precios de Transferencia

En la Declaración Jurada Reporte Maestro, se deberá informar, entre otros, de la estructura organizacional del grupo (con indicación de la estructura del capital de cada uno de los miembros), los principales factores impulsores de los beneficios empresariales, la cadena de suministro de los cinco (5) principales productos y/o servicios del grupo y los principales mercados geográficos donde se comercializan sus productos y/o servicios.

En la Declaración Jurada Reporte País por País, se deberá informar, entre otros, del monto de los ingresos consolidados del grupo, proporcionando la identificación de cada integrante del grupo multinacional, y señalando la jurisdicción del domicilio o residencia de cada uno de ellos y la jurisdicción con arreglo a cuya legislación se ha constituido, en caso fuera distinta a la jurisdicción del domicilio o residencia, así como sobre la naturaleza de la actividad o actividades económicas principales que realizan, sobre los ingresos, pérdidas o ganancias (antes del impuestos) e impuesto a la renta pagado y devengado.

Solamente están obligados a presentar el Reporte Maestro, los contribuyentes integrantes de un grupo cuyos ingresos devengados hayan superado las veinte mil (20 000) UIT y hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cuatrocientas (400) UIT.

Solamente están obligados a presentar Reporte País por País, la matriz domiciliada en el país de un grupo multinacional cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a dos mil setecientos millones y 00/100 soles (S/ 2 700 000 000,00).

En el caso de multinacionales cuya matriz no esté domiciliada, están obligados a presentar el Reporte País por País en los casos específicamente señalados en la norma.

La Declaración Jurada se presenta en un formulario en línea que tiene un formato destinado a facilitar la lectura e intercambio de la información en forma automatizada.

Habiendo vencido el plazo para la presentación de observaciones, se espera que en los próximos días de publique el texto definitivo de la Resolución, que de esta forma complementará el espectro de obligaciones en materia de precios de transferencia.

Entrevista a Jessica Torres en Pulso Empresarial de Radio Nacional

Nuestra Asociada de Estrategia Tributaria, Jessica Torres, conversó con Clorinda Velásquez en su programa Pulso Empresarial de Radio Nacional y manifestó que el último lunes la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) sacó una nueva disposición vinculada a los comprobantes físicos y resaltó que lo que busca SUNAT es simplificar los procesos de impresión y controlar el volumen de comprobantes que van imprimiendo las empresas con el propósito de cuidar el crédito fiscal y puesto que las empresas mirarán el mundo electrónico. Señaló que se ha aprobado un nuevo formulario donde SUNAT pide una serie de información para probar la autorización de impresión además de pedir la presentación de las declaraciones de los últimos seis meses.

Entérate que empresas están obligadas a llevar libros y registros electrónicos

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) iniciará la etapa sancionatoria a aquellos contribuyentes que están obligados a llevar libros y registros electrónicos y que no han cumplido con esta disposición.

En tal sentido, a partir de este mes se iniciará la aplicación de las sanciones respectivas que, de acuerdo con las normas del Código Tributario, equivalen al 0.3% de los ingresos netos anuales del infractor, con un tope de 12 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N°106-2018 de Sunat, se ha establecido la no aplicación de sanciones siempre y cuando los contribuyentes cumplan con subsanar la presentación de los libros o registros de manera electrónica, según los plazos señalados en el cuadro adjunto:

Período *

Plazo de subsanación

Enero y Febrero 2018

Hasta el 15/05/2018

De Enero a Diciembre 2017

Hasta el 30/06/2018

De Enero a Diciembre 2016

PRICOS: al 28/02/2018 hasta el 31/08/2018

MEPECOS: al 28/02/2018 hasta el 31/12/2018

Períodos posteriores al 2016

Hasta el 31/12/2018

* No aplica a las infracciones correspondientes a los períodos posteriores a Febrero de 2018.

 

Los nuevos incorporados u obligados a llevar libros y/o registros electrónicos a partir del 2018, en función a las normas vigentes son:

 N°

Incorporados u Obligados

Registro de compras

Registro de ventas e ingresos

Libros Diario(1) y Libro Mayor (2)

Libro de Inventarios y Balances, Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones (3), Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (4) y Registro de Inventario Permanente Valorizado

 1Los nuevos Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN) que sean designados  mediante  Resolución  de Superintendencia.

Desde el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la Resolución de Superintendencia que lo incorpore a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN).

Desde el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la Resolución de Superintendencia que lo incorpore a la intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN), siempre que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3,000 UIT (5).

 2

Los nuevos Principales Contribuyentes  que sean designados  mediante  Resolución  de Superintendencia.

Desde el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la Resolución de Superintendencia que lo designe como Principal Contribuyente.
 3

Contribuyentes que al 01 de enero de cada año:

  • Se encuentren acogidos al Régimen General o en el RER.
  • Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
  • Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior. Se utiliza la UIT del año precedente al anterior al de inicio de la obligación).
A partir del 01 de enero de cada año
 4

Contribuyentes que hubieren realizado por lo menos una operación de exportación(6) en el período comprendido entre el 1 de septiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2017 y que al 01/01/2018 :

  • Se encuentren acogidos al Régimen General, del Régimen MYPE Tributario o del RER.
  • Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.

Se debe entender que la operación de exportación se realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde emitir la factura que la sustenta. (6)

A partir del 01 de enero del 2018
 5

Contribuyentes que realicen la primera operación de exportación(6) a partir del 1 de enero de 2018 y que en ese día:

  • Se encuentren acogidos al Régimen General o del Régimen MYPE Tributario o del RER
  • Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.

Se debe entender que la operación de exportación se realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde emitir la factura que la sustenta. (6)

A partir del primer día del período en el que realicen la primera operación de exportación.

(1) A partir del 2017 los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
(2) Desde el período de 01/2016, el generador que se encuentre obligado a llevar el libro mayor electrónico o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo establecido en la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, puede optar por no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica. Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor el indicador 2 “Cierre del libro – no obligado a llevarlo”. Base legal: Inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 13 de la RS 286-2009/SUNAT, numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 de junio de 2015, el mismo que entró en vigencia el 1 de enero de 2016.
(3) Siempre que de acuerdo a las normas de IGV se encuentre obligado a llevarlo.
(4) Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este el registro de inventario permanente valorizado y opten por hacerlo de manera electrónica, están exceptuados de llevar el Registro de Inventario permanente en unidades físicas.
(5) Considerar UIT vigente en el ejercicio anterior.
(6) Operación de exportación a que se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV, según lo señala la RS 312-2017/SUNAT y normas modificatorias.

Fuentes:

https://gestion.pe/economia/sunat-sancionara-contribuyentes-lleven-libros-electronicos-multa-233570

http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/374-nuevos-incorporados-u-obligados-a-llevar-libros-yo-registros-electronicos-a-partir-del-2018