Alerta Tributaria – SUNAT debe compensar el saldo a favor con otros impuestos a solicitud del contribuyente

Jurisprudencia de observancia obligatoria

El 30 de setiembre de 2019 se publicó la Resolución del Tribunal Fiscal de Observancia Obligatoria N° 08679-3-2019, la cual concluye que la SUNAT debe atender las solicitudes de Compensación del exceso del Impuesto a la Renta Anual con otros tributos.

En este caso, la recurrente sostuvo que solicitó la compensación del saldo a favor del Impuesto a la Renta (IR) del ejercicio 2018 (constituido por pagos a cuenta que al final del ejercicio constituyeron pagos en exceso), contra las deudas por el IGV de enero a abril 2019 y por las cuotas del Impuesto Temporal a los Activos Netos de los meses de marzo a mayo 2019.

Asimismo, se menciona que con fecha 25 de marzo de 2019, el contribuyente presentó su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del año 2018 y consignó en la casilla 138 como saldo a favor del contribuyente el importe de S/ 350,593 y en la casilla 137 la opción 2, referida a la aplicación del citado saldo a favor contra los pagos a cuenta futuros del impuesto a la renta.

Por su parte, la SUNAT declaró improcedente las solicitudes de compensación, alegando que no existía crédito por el IR 2018 por no haber registrado pago alguno y en todo caso, el exceso del IR solo se puede compensar con los pagos a cuenta del IR 2019 o pedir su devolución.

En ese sentido, el Tribunal Fiscal declaró revocar las Resoluciones de Intendencia emitidas por SUNAT y declarar de conformidad con el artículo 154° del Código Tributario, el siguiente criterio de observancia obligatoria:

“Si bien el deudor tributario no puede efectuar la compensación automática del saldo a favor del impuesto a la renta con deudas distintas a los pagos a cuenta de dicho impuesto, ello no implica una prohibición para que, a solicitud de parte, la Administración efectúe la referida compensación conforme a lo previsto en el artículo 40 del Código Tributario“.

Así, el Tribunal Fiscal concluyó que si bien la recurrente no podía efectuar la compensación automática del saldo a favor del impuesto a la renta del ejercicio 2018 con deudas distintas a los pagos a cuenta de dicho impuesto, ello no implica una prohibición para que, a solicitud de parte, la Administración efectúe la referida compensación, conforme a lo previsto por el artículo 40 del Código Tributario; por lo que, correspondería compensar el saldo a favor del impuesto a la renta del ejercicio 2018 conforme a lo solicitado por la recurrente, previa verificación del saldo no aplicado.

En ese sentido, se debe considerar que la compensación no es automática, sin embargo si el contribuyente al presentar su declaración jurada del IR anual tenga un saldo a favor del impuesto, podrá solicitar a SUNAT que dicho saldo sea compensado con otros tributos.