Congreso delega facultades al Poder Ejecutivo

Mediante Ley N° 30823 publicada hoy jueves 19 de julio, el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, por el plazo de 60 días calendario, en materia de gestión económica y competitividad, de integridad y lucha contra la corrupción, de prevención y protección de personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de modernización de la gestión del Estado.

 

En materia tributaria, la delegación de facultades comprende principalmente lo siguiente:

  • Modificación del Impuesto a la Renta: Respecto de los criterios para fijar el domicilio de las personas jurídicas; rentas presuntas y tasas por servicios prestados parte en el país y en el extranjero; normas sobre precios de transferencia; venta indirecta de acciones; tratamiento de establecimientos permanentes; criterios para determinar cuándo una empresa constituida en el exterior va a ser contribuyente del impuesto a la renta en Perú; deducción de gastos empresariales para evitar escudos fiscales o financiar gastos personales; incorporar Cláusulas Antielusivas específicas; tasa especial de dividendos en contratos con estabilidad jurídica (para mantener la carga combinada del 33%) retenciones y pagos a cuenta por rentas de segunda y cuarta categoría;  tipo de cambio en operaciones de personas naturales y sujetos no domiciliados; obligación de pagar el monto equivalente a la retención en operaciones con sujetos no domiciliados; definición de devengo; determinación del impuesto a personas naturales incluyendo renta bruta, renta neta y deducciones sustentadas con comprobantes.
  • Modificación del Impuesto General a las Ventas: Actualizar la normativa y cubrir vacíos o falta de claridad que impiden su correcta aplicación e incorporar sus alcances a los juegos de casino, tragamonedas y apuestas online en el ámbito de aplicación del ISC, respetando fallos del TC;
  • Sobre detracciones del IGV: Establecer mecanismos de control para evitar el uso indebido de fondo de detracciones y optimizar el sistema. No podrá legislar sobre el régimen de infracciones y sanciones en este rubro.
  • Sobre Comprobantes de Pago.- Para promover y regular el uso de comprobantes electrónicos, simplificando las obligaciones de los contribuyentes incluyendo la relacionada con certificados digitales; adecuar la normativa a los sistemas electrónicos para su emisión de comprobantes y llevado de libros y registro; no se podrá modificar las infracciones y sanciones sobre comprobantes, libros y registros físicos y electrónicos.
  • Código Tributario: Para brindar mayores garantías a los contribuyentes en aplicación de la Norma XVI (Antielusiva), así como regular infracciones y sanciones sobre dicha disposición. La norma Antielusiva no se aplicará a las micro y pequeñas empresas. Se fijará responsabilidad solidaria por aplicación de la cláusula antielusiva, garantizando el derecho al debido proceso de los contribuyentes. Se establecerá normas relativas a las reglas sobre medidas cautelares.
  • Devolución del IGV: Para simplificar la regulación referente a la cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del IGV, sin que ello implique la creación de nuevos regímenes especiales de devolución.
  • Tribunal Fiscal y SUNAT: Para establecer mecanismos que permitan a estas entidades fortalecer y optimizar su gestión  y marco normativo.
  • Ley Penal Tributaria: Para optimizar los procesos judiciales, adecuándolos a la nueva normativa e incorporando nuevas figuras punitivas que eviten o reduzcan el pago de tributos.
  • Adecuación a las reglas OCDE: Medidas para la lucha contra la evasión y elusión fiscal, para garantizar la asistencia administrativa mutua con fines fiscales; la información que debe proporcionar abogados y contadores que interviene en la información a la autoridad tributaria, entre otros.

En otras materias: la delegación al Poder Ejecutivo comprende además la facultad de legislar en materia de gestión económica y competitividad (banda de precios en combustibles; rediseño de fondos de promoción en zonas rurales; impulso a MYPE, formalización laboral; actualización de Ley de Aduanas a estándares internacionales; formalización de actividades de pesca y acuicultura; facilitación del cabotaje); integridad y lucha contra la corrupción (modificar normativa sobre lavado de activos y corrupción; incorporar el delito de corrupción en el sector privado; expropiación; uso de efectivo en comercio exterior; atribuciones de SUNAT para combatir informalidad y evasión en importación de mercancías); defensa pública (prevención y protección de personas en situación de violencia y vulnerabilidad); modernización del Estado (sistemas administrativos; facultades de supervisión, fiscalización y sanción; simplificación administrativa; gobierno digital, entre otros.

La Cámara de Comercio de Lima viene elaborando propuestas y sugerencias sobre las diversas materias que han sido delegadas al Poder Ejecutivo, principalmente en el tema tributario, con el enfoque de la problemática y planteamiento de cambio desde la perspectiva empresarial, que reclama un sistema tributario eficiente, justo, predecible y equitativo que permita reducir los costos de cumplimiento de las obligaciones, así como la lucha contra la evasión, la informalidad y la ampliación de la base tributaria.

Fuente: Cámara de Comercio de Lima

Primera quincena de Julio – 2018

PRINCIPALES NORMAS TRIBUTARIAS

publicadas durante la primera quincena de julio de 2018.

1.- Modifican la Resolución que regula la emisión electrónica de la liquidación de compra a través del Sistema de Emisión Electrónica SUNAT operaciones en línea respecto de la designación de nuevos emisores electrónicos y del límite para emitir aquel comprobante de pago

A través de la Resolución de Superintendencia No. 166-2018/SUNAT (30.06.2018), se modifica la Resolución de Superintendencia No. 317-2017/SUNAT y se señala lo siguiente:

  • Se ha modificado la fecha de designación de nuevos emisores electrónicos, por lo que la nueva fecha será a partir del 1.10.2018 y ya no a partir del 1.07.2018
  • La vigencia de la mencionada Resolución será desde el 1.10.2018.
  • En relación a la liquidación de compra electrónica, se agrega que se emitirá solo si el valor de las ventas acumulado por el vendedor en el transcurso de cada “periodo aplicable” hasta el mes anterior al de la emisión no supere el límite de 75 UIT para el 2018 (octubre a diciembre) y para el 2019 (enero a diciembre). La SUNAT podrá fijar un límite menor.

Vigencia
La norma entra en vigor el 1.07.2018.

2.- Prorrogan el uso opcional de los PDT y de los formularios declara fácil a que se refiere la única disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia No. 335-2017/SUNAT

Mediante la Resolución de Superintendencia No. 165-2018/SUNAT (29.06.2018) se han prorrogado el uso del PDT y formularios de la siguiente forma:

a) Para la presentación de las declaraciones determinativas originales, sustitutorias o rectificatorias correspondientes al IGV, Impuesto a la Renta y otros:

  • Del periodo setiembre de 2018 en adelante: Solo Declara Fácil 621 IGV -Renta mensual.
  • Del periodo enero de 2015 a agosto de 2018: PDT N 621 IGV – Renta mensual o Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual.
  • Para periodos anteriores a enero de 2015: Solo PDT Nº 621 IGV – Renta mensual.

b) Para la presentación de las declaraciones determinativas originales, sustitutorias o rectificatorias correspondientes a las retenciones y percepciones del IGV:

  • Del periodo setiembre de 2018 en adelante: Solo Declara Fácil 626 – Agentes de retención, Declara Fácil 633 – Agente de percepción adquisición de combustible o Declara Fácil 697 – Agente de percepción ventas internas.
  • Del periodo enero de 2016 a agosto de 2018: PDT No. 626 – Agentes de Retención o Declara Fácil 626 – Agentes de retención; PDT No. 633
  • Agentes de Percepción o Declara Fácil 633 – Agente de percepción adquisición de combustible o PDT No. 697 – Percepciones a las ventas internas o Declara Fácil 697 – Agente de percepción ventas internas.
  • Para periodos anteriores a enero de 2016: Solo PDT No. 626 – Agentes de Retención, PDT No. 633 – Agentes de Percepción o PDT No. 697 – Percepciones a las ventas internas.

Vigencia
La norma entra en vigor el 30.06.2018.

3.- Modifican fecha para usar obligatoriamente Versión 2.1 del Formato XML bajo el estándar UBL en el Sistema de Emisión Electrónica Operador de Servicios Electrónicos y en el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los Sistemas del Contribuyente

Con la publicación de la Resolución de Superintendencia No. 164-2018/SUNAT de fecha 29.06.2018, el estándar UBL 2.0 se encontrará vigente hasta el 28.02.2019.

Vigencia
La norma entra en vigor el 30.06.2018.

4.- Normas para la presentación de las Declaraciones Juradas Informativas Reporte Maestro y Reporte País por País

A través de la Resolución de Superintendencia No. 163-2018/SUNAT (29.06.2018) se busca aprobar las disposiciones que permitan el cumplimiento de la obligación de presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Maestro y Reporte País por País.

Reporte Maestro

  • Siempre que los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a S/ 2 700 000 000, se encuentran obligados a presentar la declaración: a) La matriz del grupo multinacional, domiciliada en el país, b) El contribuyente domiciliado en el país que sea integrante del grupo multinacional cuando, no encontrándose la matriz domiciliada en el Perú, se verifique alguna situaciones.
  • – Se aprueba el Formulario Virtual No. 3562 – Declaración Jurada Informativa Reporte País por País, debiendo ser utilizado por el contribuyente obligado a presentar la declaración.

Reporte País por País

  • Se encontrarán obligados a presentar la declaración los contribuyentes que pertenezcan a un grupo cuyos ingresos devengados hayan superado las 20 000 UIT y hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT.
  • Se aprueba el Formulario Virtual No. 3561 – Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, a ser utilizado por el contribuyente obligado a presentar la declaración.

Ambas declaraciones correspondientes al periodo 2017, se presentarán a través de SUNAT Virtual en el siguiente plazo:


Vigencia
La norma entra en vigor el 30.06.2018.
 

CRITERIO OFICIAL DE LA SUNAT

1.- Se entenderá por ejercicio en el que se inició la explotación a lo estipulado por las partes en cada contrato en particular de concesión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos

En el marco de los contratos de concesión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos celebrados durante la vigencia del Texto Único Ordenado (TUO) de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, aprobado por el Decreto Supremo No. 059-96-PCM ¿debe entenderse como el ejercicio en el que se inició la explotación a partir del cual, de conformidad con lo dispuesto en el inciso d) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, corresponde efectuar la amortización de los gastos preoperativos, a aquel en el que se realicen las acciones previstas en el artículo 3° del Decreto Supremo No. 060-96-PCM, con independencia de lo que estipule el contrato de concesión?

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 061-2018-SUNAT/7T0000:

En el marco de los contratos de concesión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos celebrados durante la vigencia del TUO de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, aprobado por el Decreto Supremo No. 059-96-PCM, para establecer qué debe en tenderse por el ejercicio en el que se inició la explotación, deberá atenderse a lo estipulado por las partes en cada contrato en particular.

2.- Aplicación del ISC a los automóviles nuevos

En relación con el ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aplicable a los vehículos automóviles nuevos, incluidos por el Decreto Supremo No. 095-2018-EF en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, considerando la cadena de negocio conformada por el importador, concesionario y cliente final, se formulan las siguientes consultas:

  1. ¿Quiénes son los sujetos del impuesto?
  2. ¿Cuál es el detalle del comprobante de pago en el caso de una venta interna gravada con el ISC? ¿Se detalla el ISC? 3. ¿Cómo se realiza la recuperación del ISC pagado en la importación, en el caso que la primera venta interna esté gravada? 4. ¿La venta interna al cliente final realizada por un concesionario, que no tiene vinculación económica con el importador, está gravada con ISC?

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 057-2018-SUNAT/7T0000:

  1. En las operaciones de importación y venta interna de los vehículos automóviles nuevos indicados en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, son sujetos del ISC en calidad de contribuyentes: (i) las personas naturales o jurídicas que importen directamente dichos bienes, o a cuyo nombre se realice la importación. (ii) El importador en las ventas que realice en el país de los bienes gravados. (iii) Las empresas vinculadas económicamente al importador, de acuerdo con los supuestos previstos en el inciso b) del artículo 54° de la Ley del IGV e ISC y el numeral 2 del artículo 12° de su reglamento, en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados, salvo que los precios de venta del importador a la empresa vinculada no sean menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas y que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
  2. En el comprobante de pago emitido por la venta interna de los vehículos automóviles nuevos indicados en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, gravada con el ISC: (i) Se deberá consignar el monto del ISC de forma separada, si la venta se realiza a favor de otros contribuyentes del impuesto. (ii) Se podrá consignar el precio o valor global, sin discriminar el ISC, si la venta se realiza a favor de sujetos que no son contribuyentes del ISC.
  3. El ISC pagado en la importación de vehículos automóviles nuevos, incluidos en el precitado Literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, es deducible contra el ISC que grave la venta interna de dicho bien realizada por el importador de los mismos. A su vez, el ISC que gravó la venta interna de tales bienes realizada por el importador a empresas con las que guarda vinculación económica es deducible contra el ISC que grave la venta interna de dichos bienes que efectúen estas últimas. En ambos supuestos, para la deducción del ISC es necesario cumplir con los requisitos sustanciales y formales previstos en los artículos 18° y 19° de la referida ley.
  4. La venta interna de los vehículos automóviles nuevos incluidos en el Literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley de IGV e ISC, realizada al consumidor final por un concesionario, que no tiene la condición de importador ni de empresa vinculada económicamente a este, no se encuentra gravada con el ISC.

3.- Ejercicio del derecho al crédito fiscal del IGV después del D.L. 1116

En relación con la oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas (IGV) establecido en el artículo 2° de la Ley No. 29215, a partir de la incorporación efectuada por el Decreto Legislativo No. 1116, se formulan las siguientes consultas:

  1. ¿Si con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo No. 1116 la SUNAT requiere al contribuyente la exhibición y/o presentación de su Registro de Compras respecto de periodos tributarios anteriores a la vigencia de dicho decreto y advierte que los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), no han sido anotados en el indicado registro, debe efectuar el reparo correspondiente y determinar la pérdida del crédito fiscal?
  2. En consideración a lo anterior, ¿la incorporación efectuada por el Decreto Legislativo No. 1116 implica una reducción de los 12 meses con que se cuenta para anotar los comprobantes de pago o documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC?

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 052 -2018-SUNAT/7T0000:

  1. Si con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo No. 1116 la SUNAT requiere al contribuyente la exhibición y/o presentación de su Registro de Compras respecto de periodos tributarios anteriores a la vigencia de dicho decreto y advierte que los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° de la Ley del IGV, no han sido anotados en el indicado registro, debe efectuar el reparo correspondiente y determinar la pérdida del crédito fiscal.
  2. La incorporación del segundo párrafo del artículo 2° de la Ley No. 29215 efectuada por el citado decreto legislativo, no implica una reducción de los doce meses con que se cuenta para anotar los mencionados comprobantes de pago o documentos en el indicado registro a efectos de poder ejercer el derecho al crédito fiscal.

4.- Aplicación de beneficios de exoneración del IGV establecidos en la Ley de Amazonía

En relación al beneficio de exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) previsto en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley No. 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, se consulta si la adquisición de equipos para ejecutar una obra en la Amazonía a una empresa que no goza del beneficio de exoneración del IGV, previsto en la referida Ley, implica para la empresa adquirente, dedicada a actividades de construcción, la realización de actividades fuera de la Amazonía.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 045-2018-SUNAT/7T0000:

Tratándose de empresas dedicadas a actividades de construcción, se entenderá cumplido el requisito de realización de actividades en la Amazonía cuando las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas se ejecuten o realicen íntegramente en la Amazonía, no teniendo relevancia para tal efecto, el lugar de procedencia de los bienes adquiridos para dichas actividades ni si estos son adquiridos a sujetos que se encuentran fuera del ámbito de aplicación de los beneficios establecidos en la Ley de Amazonía.

5.- Exportación definitiva de bien mueble y solicitud de SFMB

Se plantea un supuesto en el que una factura emitida por la exportación definitiva de un bien mueble es utilizada para solicitar y obtener la devolución del saldo a favor materia de beneficio (SFMB), y posteriormente se emite una nota de crédito por anulación de la referida venta, restituyéndose el monto pagado al comprador así como la mercancía, la cual es vendida en el exterior a otro comprador no domiciliado a un precio significativamente menor al de la operación original de exportación. Al respecto, se formulan las siguientes consultas:

  1. ¿El exportador está obligado a devolver el saldo a favor materia de beneficio obtenido?
  2. De ser afirmativa la respuesta a la consulta anterior, ¿incurre en infracción el exportador por no devolver el saldo a favor materia de beneficio?
  3. ¿La venta posterior de la mercancía realizada en el exterior a otro comprador domiciliado en un tercer país se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas (IGV)?

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 044-2018-SUNAT/7T0000

  1. El exportador que consideró como límite del SFMB de un determinado periodo el valor FOB de una exportación embarcada en dicho periodo, respecto de la cual se emita en un periodo posterior una nota de crédito por anulación de la referida operación, no se encontrará obligado a restituir el SFMB obtenido. No obstante, para la determinación del límite del SFMB del periodo en el que se emitió la referida nota de crédito, deberá deducirla del monto de las exportaciones embarcadas en este último periodo.
  2. La venta de un bien mueble corporal, que al momento de su transferencia no se encuentra ubicado físicamente en el Perú, efectuada fuera del territorio nacional por un sujeto domiciliado a favor de otro sujeto no domiciliado, no se encuentra gravada con el IGV, salvo que posea inscripción, matrícula, patente o similar otorgada en el país.

6.- Se considera regalía la contraprestación pagada por el otorgamiento del derecho temporal a realizar adaptaciones en un software

Se consulta si la contraprestación pagada por el otorgamiento del derecho temporal a realizar adaptaciones en un software para su comercialización posterior, califica como regalía para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 043-2018-SUNAT/7T0000

La contraprestación pagada por el otorgamiento del derecho temporal a realizar adaptaciones en un software para su comercialización posterior, califica como regalía para efectos de la LIR, en la medida que se trata de una cesión temporal de la titularidad de un derecho patrimonial que conlleva el derecho a su explotación económica.

7.- Indemnización por póliza de seguro de vida nos está gravada con impuesto a la renta

Se plantea el supuesto de una empresa aseguradora no domiciliada que califica como compañía de seguros de vida bajo la legislación del país de origen y que ofrece seguros de vida a personas naturales domiciliadas en el Perú, quienes adquieren la póliza de seguro de vida a cambio del pago de una prima. En relación a los beneficios, el contrato de seguro contempla que los beneficiarios tendrán derecho a recibir la suma asegurada. No obstante, el titular de la póliza puede realizar retiros parciales de dicha suma. Al respecto, se formulan las siguientes consultas:

  1. La indemnización que reciben los beneficiarios tras el deceso del asegurado ¿se encuentra gravada con el impuesto a la renta?
  2. ¿El retiro parcial de los rendimientos del seguro de vida por parte del titular de la póliza se encuentra comprendido en la exoneración del impuesto a la renta prevista en el inciso f) del artículo 19° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta?

En relación a la consulta planteada, SUNAT concluye lo siguiente en el INFORME No. 042-2018-SUNAT/7T0000

  1. La indemnización que reciben los beneficiarios tras el deceso del asegurado no se encuentra gravada con el impuesto a la renta.
  2. El retiro parcial de los rendimientos del seguro de vida por parte del titular de la póliza no se encuentra comprendido en la exoneración del impuesto a la renta prevista en el inciso f) del artículo 19° de la LIR.

 

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

1.- El Tribunal Fiscal es competente para conocer solicitudes de acogimiento al FRAES

La quejosa señala que a pesar de haber transcurrido el plazo establecido para ello, la Administración no ha elevado al Tribunal el recurso de apelación presentado el 25 de mayo de 2017 contra la Resolución de SUNAT, que si bien aprobó la solicitud de acogimiento de diversas deudas tributarias al Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y Otros Ingresos Administrados por la SUNAT – FRAES, no se encuentra de acuerdo con el monto acogido, pues considera que contiene una indebida capitalización de intereses.

En ese sentido, conforme a lo señalado por el artículo 154° del Código Tributario, se dispone la Resolución del Tribunal Fiscal No 02081-Q-2018, con fecha 12.07.2018, es de observancia obligatoria; por lo que, se establece el siguiente criterio:

“El Tribunal Fiscal es competente para conocer las impugnaciones relacionadas a resoluciones que aprueban solicitudes de acogimiento al Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT – FRAES, aprobado por Decreto Legislativo No. 1257, cuando el administrado no está de acuerdo con el monto de la deuda acogida o cuando la resolución que resuelve el acogimiento no incluye deuda que se encuentra dentro de los alcances del Decreto Legislativo No. 1257”.

2.- El Tribunal Fiscal es competente para emitir pronunciamientos que denieguen beneficios de extinción de deudas consignadas en el D.L. 1257

La quejosa cuestiona que la Administración, mediante Esquela No. 435-2017-SUNAT/6F0400, ha recalificado indebidamente como una apelación administrativa regulada por la Ley del Procedimiento Administrativo General, la apelación presentada el 4 de julio de 2017 contra la Esquela No. 412-2017-SUNAT/6F0302, que denegó su solicitud de acogimiento al Decreto Legislativo No. 1257, pues en tanto la extinción de un tributo es un tema de carácter tributario, la mencionada apelación del 4 de julio de 2017 se encuentra
regulada por el Código Tributario, siendo el Tribunal Fiscal competente para conocerlo.

De esa manera, a través de la Resolución del Tribunal Fiscal No 02118-Q-2018 con fecha 12.07.2018, se ha establecido lo siguiente como observancia obligatoria:

“El Tribunal Fiscal es competente para emitir pronunciamiento sobre las impugnaciones relacionadas con resoluciones que denieguen el beneficio de extinción de deudas regulado en el artículo 11 del Decreto Legislativo No. 1257”.

3.- Pronunciamientos del Tribunal Fiscal en relación a detracciones, registro de ventas y servicios de transporte de carga exonerados del IGV

El Tribunal Fiscal a través de la Resolución No. 3007-10-2018 se ha pronunciado sobre lo siguiente:

  • La Administración repara la base imponible del IGV de enero 2017 del contribuyente al haber detectado una diferencia entre lo declarado y lo anotado en el Registro de Ventas por el importe de (S/ – 1,213). Así, el Tribunal Fiscal se pronunció que debido a que en el periodo enero 2017, el recurrente declaró una base imponible del IGV mayor al anotado en el Registro de Ventas, la observación efectuada por la Administración se encuentra arreglada a Ley.
  • De las normas glosadas se tienen que tratándose de los servicios de transporte de carga señalados en el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV, ésos se encontrarán exonerados con el IGV, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas, siendo que el medio de transporte que ingrese o salga del territorio aduanero, debe contar con la respectiva autorización aduanera. Sin embargo, la recurrente no ha presentado ningún medio probatorio que desvirtúe la observación formulada por la Administración, a fin de acreditar que los servicios de transporte de carga consignados en los respectivos comprobantes de pago de ventas y anotados en su Registro de Ventas como operaciones exoneradas con el citado impuesto. En tal sentido, procede mantener el presente reparo.
  • La Administración determinó ingresos omitidos para efecto del IGV de enero de 2007, basándose únicamente en la información obtenida de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones del recurrente, siendo que de autos no se advierte que ésta haya efectuado alguna actuación adicional, como un cruce de información con los clientes que habrían efectuado tales detracciones, con el fin de verificar si éstas corresponden a operaciones que efectivamente se realizaron, a efectos de determinar con certeza la obligación tributaria, el momento de su nacimiento y su cuantía. En vista de ello y dado que la Administración solo tomó la información de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones de la recurrente para determinar ingresos omitidos, el reparo no se encuentra arreglado a ley, por lo que corresponde levantarlo.

Primera quincena de Julio – 2018

PRINCIPALES NORMAS LABORALES

publicadas durante la primera quincena de julio de 2018.

1.- Dictan medidas urgentes y extraordinarias en materia económica y financiera para mantener promover el dinamismo de la economía nacional

Mediante Ley No. 30818 (12.07.2018), se ha dispuesto modificar el Decreto de Urgencia No. 058-2011, por el que se dictan medidas urgentes y extraordinarias en materia económica y financiera para mantener y promover el dinamismo de la economía nacional, a efectos de incrementar oportunidades de mercado para las micro y pequeñas empresas (MYPE), a través de Compras a MYPERU, y propiciar la formalización laboral.

En ese sentido, las Mypes que hayan optado por contratar con los núcleos ejecutores podrán, para la confección o fabricación del bien o prenda, podrán subcontratar servicios complementarios que se requieran.

Finalmente, la norma establece que es requisito indispensable para contratar con los núcleos ejecutores, que las Mypes acrediten que contribuyen con la formalización laboral, dentro de las condiciones que para tal fin fije el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, en coordinación con el Ministerio de la Producción”

Vigencia:
La norma entra en vigor el 13.07.2018.

2.- Se amplía a 10 días calendarios la licencia por paternidad

A través de la Ley No. 30807 (5.07.2018), se ha dispuesto realizar la modificación del artículo 2º de la Ley 29409, Ley que concede el derecho de licencia por paternidad a los trabajadores de la actividad pública y privada. En ese sentido, la licencia por paternidad es otorgada por el empleador al padre por 10 días calendarios consecutivos en los casos de parto natural o cesárea.

Asimismo, en los siguientes casos especiales, el plazo de la licencia será de:

  1. 20 días calendario consecutivos por nacimientos prematuros y partos múltiples.
  2. 30 días calendario consecutivos por nacimiento con enfermedad congénita terminal o discapacidad severa.
  3. 30 días calendario consecutivos por complicaciones graves en la salud de la madre.

Cabe señalar que en el supuesto que la madre muera durante el parto o mientras goza de su licencia por maternidad, el padre del hijo/a nacido/a será beneficiario de dicha licencia.

Vigencia:
La norma entra en vigor el 6.07.2018.

3.- Aguinaldo por fiestas patrias

El Decreto Supremo No. 155-2018-EF (6.07.2018) establece disposiciones reglamentarias para el otorgamiento del Aguinaldo por Fiestas Patrias cuyo monto fijado por la Ley No. 30693, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2018, corresponde hasta por la suma de S/ 300,00 soles, que se abona, por única vez, en la planilla de pagos del mes de julio de 2018, al personal del sector público que cumpla con los siguientes requisitos:

  1. Haber estado laborando al 30 de junio de este año, o en uso del descanso vacacional, o de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidios a que se refiere la Ley No. 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
  2. Contar en el servicio con una antigüedad no menor de 3 meses al 30 de junio de este año. Si no contara con el referido tiempo de 3 meses, dicho beneficio se abona en forma proporcional a los meses laborados.

Vigencia:
La norma entra en vigor el 7.07.2018.

4.- Contratación laboral de personas de nacionalidad venezolana con permiso temporal de permanencia

La Resolución Ministerial No. 176-2018-TR (6.07.2018), estableció disposiciones para la regularización de la contratación laboral de las personas de nacionalidad venezolana que cuentan con el Permiso Temporal de Permanencia – PTP o con el Acta de Permiso de Trabajo Extraordinario – Provisional.

Entre los alcances de la resolución se indica que la pérdida del permiso previsional es causal de extinción automática del vínculo laboral entre el empleador y el ciudadano venezolano. Asimismo, el permiso provisional constituye condición necesaria para la celebración del contrato de trabajo, así como para sus prórrogas y modificaciones.

Vigencia:
La norma entra en vigor el 7.07.2018.

5.- Implementan Expediente Judicial Electrónico en diversos Órganos jurisdiccionales

Mediante Resolución Administrativa No. 256-2018-P-CSJLI/PJ (6.07.2018), se dispone la entrada en vigencia de siete (1°, 2°, 3°, 4°, 5°, 6° y 7°) Juzgados de Paz Letrado del distrito de Lima, los cuales aplicarán la Nueva Ley Procesal de Trabajo para la implementación del Expediente Judicial Electrónico.

Vigencia:
La norma entra en vigor el 9.07.2018.

6.- Aprueban Convenio sobre Trabajo Decente para los Trabajadores Domésticos

Por la Resolución Legislativa No. 30811 (7.07.2018), se aprueba el Convenio sobre el Trabajo Decente para las Trabajadoras y los Trabajadores Domésticos, adoptado el 16 de junio de 2011 en la ciudad de Ginebra, Confederación Suiza, durante la 100ª Conferencia Internacional del Trabajo de la Organización Internacional del Trabajo (OIT).

Vigencia:
La norma entra en vigor el 8.07.2018.

7.- Día no laborable: 27 de julio de 2018

Mediante Decreto Supremo No. 021-2017-TR, (26.12.2017) se ha establecido declarar día no laborable recuperable el viernes 27 de julio de 2018, para el sector público, siendo facultativo para el sector privado, el cual, sumado al sábado 28 y domingo 29 de julio, crean un fin de semana largo, esto con el fin de fomentar el desarrollo del turismo interno, medida que tiene un impacto positivo en el desarrollo del mismo, según los resultados de las evaluaciones del flujo turístico interno movilizado durante los fines de semana largos, efectuadas cada año por el Sector Turismo.

Vigencia:
La norma entra en vigor el 27.12.2017.

 

JURISPRUDENCIA DEL PODER JUDICIAL

1.- Aceptación de indemnización por despido arbitrario imposibilita la reposición laboral

La Corte Suprema, en el recurso de casación laboral No. 19090-2016-LIMA, interpuesto por la Compañía Cervecera Ambev Perú S.A.C. en el proceso Ordinario de un trabajador que demandaba su reposición en el cargo de técnico operador, por haber sido objeto de despido incausado, con el pago de remuneraciones devengadas, y como pretensión subordinada del pago de una indemnización por despido arbitrario, la Corte determinó lo siguiente:

“Si el trabajador acepta la indemnización por despido arbitrario depositada por el empleador, y por ende cobra dicho monto, acepta la protección que le brinda el artículo 34° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo No. 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo No. 003-97-TR; por lo que no puede, pretender una tutela restitutoria”.

En consecuencia, el trabajador desde el momento en que procede a cobrar y reconocer el pago de la indemnización, opta por la eficacia resarcitoria frente al despido del cual es objeto y no por la eficacia restitutoria, quedando de esta forma extinguida la relación laboral desde el momento en que el demandante obtuvo la protección adecuada. Por lo expuesto, declararon fundado el recurso de Casación interpuesto por el empleador.

2.- Prohibición de los bancos en cobros de deudas extraídos de cuentas sueldo

La Corte Suprema, mediante recurso de casación No. 11823-2015-LIMA, interpuesto por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual – INDECOPI, contra la sentencia de vista emitida por la Quinta Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo con Subespecialidad en Temas de Mercado de la Corte Superior de Justicia de Lima que declaró fundada la demanda a favor de Scotiabank Perú S.A.A., en la cual, se declara fundada la pretensión respecto a que los bancos se encuentran legitimados para compensar deudas de sus clientes con las cuentas de ahorros en las cuales se depositan el dinero de sus remuneraciones, ha establecido el siguiente pronunciamiento:

“Las remuneraciones depositadas en una cuenta de ahorros sueldo, no pierden tal calidad, y por lo tanto, al ser inembargables conforme a lo dispuesto por el artículo 648 numeral 6) del Código Procesal Civil hasta el monto de 5 URP, se encuentra prohibida su compensación a tenor de lo previsto en el artículo 1290º del Código Civil”.

De lo antes mencionado, se desprende que las entidades financieras no podrán realizar los cobros de deudas a sus clientes extraídos de sus remuneraciones, En ese sentido, las entidades deberán respetar los límites establecidos en el Código Civil, el cual establece que son las remuneraciones son inembargables hasta las 5 URP (S/ 2,075.00) y el exceso sólo hasta una tercera parte.

3.- Desnaturalización de contrato de trabajadores contratados por tercerización

La Corte Suprema mediante Casación 10691-2017-LIMA, falló a favor del recurso interpuesto por un trabajador que fue contratado mediante modalidad de tercerización, el cual pretendió mediante solicitud, su incorporación en la planilla de la empresa usuaria bajo la contratación de plazo determinado. La Corte determinó que el contrato de trabajado fue desnaturalizado al indicar que los servicios prestados por el trabajador estaban relacionados con la actividad principal de la empresa usuaria, es decir, se ajustaba a la aplicación del Principio de Primacía de la Realidad, asimismo, existió subordinación por parte del trabajador hacia la empresa usuaria (principal), al cumplir los requisitos demandados por esta como lo son la identificación y exámenes médicos ocupacionales exigidos.

 

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

1.- Desnaturalización contractual por falta de precisión en incremento de actividades laborales

El Tribunal Constitucional mediante Sentencia No. 7000-2015-PA/TC – PIURA, falló a favor de un trabajador que solicitaba su reposición al puesto de trabajo que desempeñaba mediante contrato de tercerización, sosteniendo que su contrato fue desnaturalizado debido a que desarrolló funciones de naturaleza permanente para la empresa principal, en ese sentido, el Tribunal identificó que en el contrato no se estableció de forma precisa el incremento de actividades por parte de la empresa tercerizadora, sólo estableció la siguiente premisa: “de una serie de nuevos proyectos”, dicha premisa no proporcionó información relevante a ninguna de las partes.

Finalmente el Tribunal determinó que el contrato entre las partes cumple los requisitos establecidos para ser considerado una relación laboral indeterminada.