Entendiendo el Impacto del Sujeto Sin Capacidad Operativa en el Panorama Tributario Peruano
En el esfuerzo continuo por mejorar la administración tributaria y combatir la evasión fiscal, el gobierno peruano ha introducido el concepto de Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO). Este término, reglamentado mediante el Decreto Supremo 319-2023-EF, busca identificar a entidades que, pese a emitir comprobantes de pago, carecen de los recursos necesarios para llevar a cabo las operaciones que dichos documentos representan. En esta oportunidad, Marysol León, CEO de Quantum Consultores, nos brindará algunos puntos a tener en cuenta.
Fundamento legal del Sujeto Sin Capacidad Operativa
El Panorama Tributario Peruano se ha visto significativamente afectado por el incremento de facturas falsas por operaciones no reales detectadas por SUNAT. Ante esta situación, el Tribunal Fiscal ha establecido que las empresas deben sustentar sus operaciones no solo con comprobantes de pago, sino también con documentos y otros medios probatorios. Así, el Decreto Legislativo 1532 establece el procedimiento para la atribución de la condición de SSCO.
Procedimiento de SUNAT para identificar a un SSCO
La identificación de un Sujeto Sin Capacidad Operativa comienza con la notificación de una Carta con el Requerimiento por parte de SUNAT, otorgando 30 días para presentar pruebas que desvirtúen la situación. Si las pruebas no son satisfactorias, SUNAT emitirá una Resolución de atribución calificando al sujeto como SSCO. Esta Resolución se publica mensualmente en la página web de SUNAT y el Diario Oficial El Peruano, manteniéndose por cuatro años.
Ser clasificado como Sujeto Sin Capacidad Operativa tiene serias implicancias. Las entidades bajo esta condición no podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni otros beneficios derivados del IGV. Además, los costos o gastos relacionados con las operaciones ejecutadas no serán aceptados para efectos del Impuesto a la Renta.
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El Decreto Supremo 319-2023-EF especifica los detalles del procedimiento para atribuir la condición de Sujeto Sin Capacidad Operativa. Establece los datos mínimos que deben contener las comunicaciones entre SUNAT y el contribuyente, así como el proceso de inicio y notificación del procedimiento.
Efectos de la Calificación como SSCO
La calificación como Sujeto Sin Capacidad Operativa implica la invalidez de las operaciones para ejercer derechos o beneficios fiscales y la baja de las series de comprobantes de pago. Las empresas con dicha calificación no podrán emitir comprobantes de pago durante cuatro años, y cualquier comprobante emitido no será considerado como gasto o costo, ni se podrá usar el IGV como crédito fiscal.
Procedimiento de Revisión y Fiscalización
Si una empresa recibe una Resolución de atribución de SSCO, puede solicitar una revisión dentro de los primeros 30 días hábiles. SUNAT iniciará entonces un procedimiento de fiscalización parcial para evaluar la veracidad de las operaciones. Al concluir, se emitirá una Resolución de Determinación o de Multa, que también podrá ser impugnada.
Conclusión
La calificación como Sujeto Sin Capacidad Operativa es una herramienta poderosa de SUNAT para asegurar la transparencia y justicia fiscal en el Panorama Tributario Peruano. Las empresas deben estar plenamente conscientes de estas regulaciones y actuar en conformidad para evitar las severas restricciones asociadas a esta calificación.
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