En la actualidad, es común que surjan dudas acerca de las diferencias entre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y la tributación. En esta ocasión, abordaremos estas diferencias y aclararemos conceptos clave con la valiosa contribución de Marysol León, CEO de Quantum Consultores.
El Esquema de Determinación Tributaria
Entendiendo la Base Tributaria
Para comprender estas diferencias, primero debemos tener en cuenta que el esquema de determinación tributaria está regulado por la Ley del Impuesto a la Renta (LIR). La LIR establece qué rentas están sujetas a impuestos, qué egresos pueden considerarse como costos deducibles y cómo calcular la renta neta.
La renta neta se calcula teniendo en cuenta factores como las diferencias de cambio que reducen la renta bruta y las pérdidas tributarias de ejercicios anteriores, lo que nos lleva a calcular el Impuesto a la Renta con una tasa del 29.5%.
El Punto de Quiebre: NIIF vs. LIR
Diferencias en el Cálculo Operativo
Aunque el esquema tributario es claro, la controversia surge en el cálculo operativo. La renta neta imponible, punto de partida para el cálculo del Impuesto a la Renta, se basa en el resultado contable. Sin embargo, este resultado contable, derivado de las NIIF, no siempre es equivalente a la renta neta imponible, y aquí es donde se presentan las diferencias cruciales.
Diferencias Fundamentales
Valor Razonable vs. Costo Histórico
En la LIR, se privilegia el costo histórico para considerar la capacidad contributiva. Por otro lado, las NIIF se inclinan hacia el valor razonable, que considera estimaciones y mediciones futuras. Esto complica la conciliación tributaria, que implica adiciones o deducciones al resultado contable.
Forma Jurídica vs. Sustancia Económica
Enfoque en Inversores
La LIR da importancia a la forma jurídica, mientras que las NIIF se enfocan en la sustancia económica. Las NIIF se centran en proporcionar información relevante a los inversores, considerando tanto los números actuales como la realidad económica, en lugar de enfocarse solo en la forma jurídica.
Titularidad Jurídica vs. Control
Un Enfoque Más Amplio
La LIR se centra en la titularidad jurídica de los bienes, mientras que las NIIF priorizan el criterio de control, que es más amplio y se enfoca en la terminología contable. Esto dificulta la conciliación tributaria, pero permite un enfoque más completo de la realidad económica.
Recomendaciones de Quantum Consultores
Cálculos y Conciliación Tributaria
Quantum Consultores recomienda a las grandes empresas realizar estos cálculos de manera periódica, no solo al final del ejercicio, sino mensual o trimestralmente. Esto facilita la conciliación de las diferencias y convierte el resultado contable en renta neta imponible, considerando adiciones o deducciones por estimaciones, formas de medición y enfoque económico.
Conclusión
Las diferencias entre las NIIF y la LIR pueden ser desafiantes, pero comprender los criterios mencionados permite desarrollar una conciliación efectiva. Esto convierte el resultado contable en la base tributaria y, aunque puede implicar ajustes hacia arriba o hacia abajo, refleja una visión más precisa de la situación financiera y económica de la empresa.
Recuerda que, en el mundo tributario, la planificación y la conciliación son clave para una gestión financiera efectiva.
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