Sujeto Sin Capacidad Operativa en el Panorama Tributario Peruano

Entendiendo el Impacto del Sujeto Sin Capacidad Operativa en el Panorama Tributario Peruano

En el esfuerzo continuo por mejorar la administración tributaria y combatir la evasión fiscal, el gobierno peruano ha introducido el concepto de Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO). Este término, reglamentado mediante el Decreto Supremo 319-2023-EF, busca identificar a entidades que, pese a emitir comprobantes de pago, carecen de los recursos necesarios para llevar a cabo las operaciones que dichos documentos representan. En esta oportunidad, Marysol León, CEO de Quantum Consultores, nos brindará algunos puntos a tener en cuenta.

Fundamento legal del Sujeto Sin Capacidad Operativa

El Panorama Tributario Peruano se ha visto significativamente afectado por el incremento de facturas falsas por operaciones no reales detectadas por SUNAT. Ante esta situación, el Tribunal Fiscal ha establecido que las empresas deben sustentar sus operaciones no solo con comprobantes de pago, sino también con documentos y otros medios probatorios. Así, el Decreto Legislativo 1532 establece el procedimiento para la atribución de la condición de SSCO.

Procedimiento de SUNAT para identificar a un SSCO

La identificación de un Sujeto Sin Capacidad Operativa comienza con la notificación de una Carta con el Requerimiento por parte de SUNAT, otorgando 30 días para presentar pruebas que desvirtúen la situación. Si las pruebas no son satisfactorias, SUNAT emitirá una Resolución de atribución calificando al sujeto como SSCO. Esta Resolución se publica mensualmente en la página web de SUNAT y el Diario Oficial El Peruano, manteniéndose por cuatro años.

Ser clasificado como Sujeto Sin Capacidad Operativa tiene serias implicancias. Las entidades bajo esta condición no podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni otros beneficios derivados del IGV. Además, los costos o gastos relacionados con las operaciones ejecutadas no serán aceptados para efectos del Impuesto a la Renta.

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El Decreto Supremo 319-2023-EF especifica los detalles del procedimiento para atribuir la condición de Sujeto Sin Capacidad Operativa. Establece los datos mínimos que deben contener las comunicaciones entre SUNAT y el contribuyente, así como el proceso de inicio y notificación del procedimiento.

Efectos de la Calificación como SSCO

La calificación como Sujeto Sin Capacidad Operativa implica la invalidez de las operaciones para ejercer derechos o beneficios fiscales y la baja de las series de comprobantes de pago. Las empresas con dicha calificación no podrán emitir comprobantes de pago durante cuatro años, y cualquier comprobante emitido no será considerado como gasto o costo, ni se podrá usar el IGV como crédito fiscal.

Procedimiento de Revisión y Fiscalización

Si una empresa recibe una Resolución de atribución de SSCO, puede solicitar una revisión dentro de los primeros 30 días hábiles. SUNAT iniciará entonces un procedimiento de fiscalización parcial para evaluar la veracidad de las operaciones. Al concluir, se emitirá una Resolución de Determinación o de Multa, que también podrá ser impugnada.

Conclusión

La calificación como Sujeto Sin Capacidad Operativa es una herramienta poderosa de SUNAT para asegurar la transparencia y justicia fiscal en el Panorama Tributario Peruano. Las empresas deben estar plenamente conscientes de estas regulaciones y actuar en conformidad para evitar las severas restricciones asociadas a esta calificación.

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Este servicio tiene como finalidad verificar la correcta determinación de los impuestos a los que se encuentran afectas las empresas de forma preventiva partiendo del análisis de las operaciones económicas registradas en la contabilidad, aplicando lo establecido en las normas tributarias vigentes en cada período tributario, de manera que no existan contingencias o reparos frente a un posible proceso de fiscalización de la SUNAT.

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MARYSOL LEÓN H.

Socia y Gerente General

MÓNICA VILLAR B.
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Contabilidad de cobertura: Reduce los riesgos financieros

Contabilidad de cobertura: Reduce los riesgos financieros

Reducción de riesgos financieros: Domina la contabilidad de cobertura

En esta oportunidad, Leopoldo Sánchez Castaños, Gerente de Auditoría y Consultoría Financiera en Quantum Consultores, nos explicará a detalle el concepto de contabilidad de cobertura; para ello, debemos tener presente lo siguiente:

¿Qué es la contabilidad de cobertura?

Se refiere a cuando nos encontramos sujetos a un riesgo financiero; por ejemplo, si existe una deuda en dólares, teniendo como moneda funcional el sol, este pasivo generará una pérdida de cambio al subir el tipo de cambio. Este riesgo se puede neutralizar con un derivado, el cual generará una ganancia en comparación del pasivo.

Para efectos contables, este concepto tiene un tratamiento especial el cual se denomina contabilidad de cobertura, el cual tiene como objetivo registrar la ganancia del derivado y la pérdida del pasivo en un solo ejercicio (o viceversa), dentro de este concepto encontramos 2 modelos, el de la NIC 39 y el de la NIIF 9, ambos modelos pueden ser utilizados por las compañías, según la elección que estas tomen. La contabilidad de cobertura es optativa.

Elementos clave de la contabilidad de cobertura:

Para comprender mejor cómo funciona la contabilidad de cobertura, es importante identificar sus tres elementos principales:

  1. La partida cubierta:

    Contiene 5 tipos de elementos que pueden ser partida cubierta y son: i) Activo, ii) Pasivo, iii) Compromiso en firme, iv) Transacción prevista altamente probable; e, v) Inversión neta en el extranjero.

    De estos elementos, los menos conocidos son el Compromiso en Firme, la Transacción prevista altamente probable y la Inversión neta en el extranjero, las dos primeras son consideradas como operaciones fuera de balance, es decir, que no figuran en los estados financieros, pero si se les hace cobertura.

    Para entender el compromiso en firme, se explicará con el siguiente ejemplo; una empresa peruana hace un contrato con una empresa americana para que le fabrique maquinaria la cual tomará un tiempo de 9 meses, este acuerdo será pagada en dólares. Si bien es cierto, esta operación no estaba registrada en los libros, ya que no es un activo ni un pasivo, pero la empresa peruana se verá afectada con la variación del tipo de cambio, ya que conforme pase el tiempo al momento de pagar el servicio, si el tipo de cambio sube, se generará un pago mayor.

    Por otro lado, sobre la Transacción prevista altamente probable, un ejemplo sería el siguiente: una empresa minera produce concentrado de cobre (que es un commodity sujeto a las variaciones de los precios internacionales) para venderlo el siguiente año, el riesgo aparece cuando el precio del cobre pueda bajar y generar una pérdida a la empresa, por lo que el gerente financiero decide hacer una cobertura de esa posible venta hacia el futuro tomando futuros de cobre en el mercado de derivados.

    Finalmente, respecto a la Inversión neta en el extranjero, esta se encuentra normada en la NIC 21, y es cuando una empresa peruana invierte en una empresa extranjera, provocando así un riesgo de tipo de cambio, al cual también se le puede hacer una cobertura.

  2. El instrumento de cobertura:

    Dentro de este concepto, encontramos la división de instrumentos derivados o no derivados.

    Los instrumentos no derivados para ser usados como instrumentos de cobertura tienen como condición que dichos instrumentos deben ser medidos a valor razonable con cambios en resultados; mientras que los instrumentos derivados pueden ser principalmente los forwards, swaps, futuros u opciones, aunque existen otros instrumentos en el mercado de derivados.

  3. El riesgo que se quiere cubrir:

    El riesgo que se quiere cubrir es un riesgo financiero, como puede ser la variación del tipo de cambio, la variación de las tasas de interés, la variación del precio de un instrumento financiero, la variación del precio de un commodity, etc.

Tipos de contabilidad de cobertura

Ahora, es importante tener presente que existen 3 tipos de contabilidad de cobertura, los cuales son:

  1. Cobertura de valor razonable: Algunos lo entienden como el adelanto de la pérdida de la partida cubierta; es decir, si tengo un compromiso en firme que me genera pérdida, esta debe ser registrada junto con el derivado por más de no haber reconocido el pasivo. Ello con el fin de que la pérdida del compromiso en firme haga un match con la ganancia del derivado.
  2. Cobertura de flujo de efectivo: Se da por ejemplo con las transacciones previstas, es decir, teniendo en cuenta el ejemplo anterior de la empresa minera, la venta futura producirá una pérdida en el futuro si el precio del cobre baja; sin embargo, al tomar el derivado, se producirá una ganancia que deberá registrarse, pero no en el resultado del ejercicio, ya que se trata de una cobertura de flujo de efectivo. Esta ganancia se difiere en el ORI[1] hasta que se haga la venta del cobre y se genere la pérdida por la baja del precio; en ese momento, esa ganancia del derivado se reclasifica del ORI al resultado del ejercicio de tal forma que termina haciendo el match.
  3. Cobertura de una inversión neta en el extranjero: Funciona igual a la cobertura del flujo de efectivo. La única diferencia es que cubre la inversión que la empresa tiene en el exterior.

[1] ORI = Otros resultados integrales

Beneficios de la contabilidad de cobertura:

La implementación de una estrategia de contabilidad de cobertura efectiva ofrece diversos beneficios para las empresas:

  • Reducción de la incertidumbre financiera: Permite a las empresas predecir con mayor precisión sus resultados financieros y minimizar el impacto de eventos inesperados.
  • Protección de los márgenes de ganancia: Garantiza la estabilidad de los márgenes de ganancia y evita que las fluctuaciones del mercado afecten negativamente la rentabilidad de la empresa.
  • Mejora de la estabilidad financiera: Fortalece la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras y enfrentar los retos del mercado.
  • Aumento de la confianza de los inversores: Demuestra a los inversores y acreedores la capacidad de la empresa para gestionar los riesgos financieros de manera efectiva.

Ejemplos prácticos de contabilidad de cobertura:

Para ilustrar mejor la aplicación de la contabilidad de cobertura, consideremos algunos ejemplos:

Ejemplo 1: Cobertura de tipo de cambio:

Una empresa peruana importa insumos desde China y tiene una deuda en dólares. Para protegerse de las fluctuaciones del tipo de cambio, la empresa puede comprar un forward de dólares, lo que le garantiza un precio de compra fijo para los dólares que necesita en el futuro. De esta manera, la empresa evita el riesgo de pérdidas por una posible depreciación del sol peruano frente al dólar.

Ejemplo 2: Cobertura de precio de materias primas:

Una empresa minera produce cobre y vende su producción a un precio fijo en contratos futuros. Para protegerse de posibles caídas en el precio del cobre, la empresa puede comprar opciones de venta, lo que le da el derecho, pero no la obligación, de vender el cobre a un precio preestablecido en el futuro. De esta manera, la empresa limita las pérdidas potenciales si el precio del cobre cae por debajo del precio fijado en los contratos futuros.

Conclusión

La contabilidad de cobertura se ha convertido en una herramienta fundamental para las empresas que buscan protegerse de los riesgos financieros y garantizar su estabilidad a largo plazo. Al implementar una estrategia de contabilidad de cobertura adecuada, las empresas pueden mitigar los efectos negativos de las fluctuaciones del mercado y fortalecer su posición competitiva en un entorno económico cada vez más complejo e incierto.

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Líder de Auditoría y Consultoría

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Beneficios Tributarios por Proyectos de I+D+i

Beneficios Tributarios por Proyectos de I+D+i

Beneficios Tributarios por Proyectos de Investigación Científica de Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica (I+D+i)

En esta oportunidad, Mónica Villar, Tax manager en Quantum Consultores, nos comenta sobre los beneficio tributarios por Proyectos de Investigación Científica de Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica (I+D+i).

En el competitivo mundo empresarial actual, la innovación y la investigación científica son fundamentales para mantenerse relevante y avanzar hacia el futuro. Además del impacto positivo en el desarrollo de productos y servicios, estas actividades también pueden brindar importantes beneficios tributarios a las empresas. En este artículo, exploraremos en detalle los beneficios tributarios que pueden obtenerse a través de proyectos de Investigación, Desarrollo e Innovación tecnológica (I+D+i), y cómo aprovecharlos para optimizar el pago del Impuesto a la Renta.

Ampliación de los Beneficios Tributarios

Con la promulgación de la Ley N° 31659, se han ampliado y extendido los beneficios tributarios relacionados con los proyectos de I+D+i. Estos incentivos están diseñados para alentar a las empresas a participar activamente en la investigación científica y la innovación tecnológica, especialmente las micro, pequeñas y medianas empresas. La duración de goce de estos beneficios se ha extendido hasta el ejercicio 2025, con una disposición especial para proyectos en curso que permite su aplicación hasta el 2027.

Porcentajes de Deducción Adicional

La Ley también ha aumentado los porcentajes de deducción adicional que pueden aplicar las empresas, dependiendo de sus ingresos netos. Para las empresas con ingresos inferiores a 2,300 UITs, la deducción adicional puede alcanzar hasta el 140% si el proyecto es ejecutado en el país, ya sea por la empresa misma o a través de un centro especializado en I+D+i. En el caso de proyectos ejecutados con centros no domiciliados, la deducción se reduce al 90%.

Por otro lado, las empresas con ingresos superiores a 2,300 UITs pueden beneficiarse de una deducción adicional de hasta el 90% si el proyecto se realiza en el país, y hasta el 60% si se ejecuta con un centro no domiciliado. Es importante destacar que la deducción adicional no puede exceder el límite de las 500 UITs anuales, independientemente de los ingresos de la empresa.

Requisitos para Obtener los Beneficios

Para poder acceder a estos beneficios tributarios, las empresas deben cumplir con ciertos requisitos. En primer lugar, los proyectos de I+D+i deben ser calificados como tales por la CONCYTEC. Además, el proyecto debe ser ejecutado directamente por la empresa o a través de un centro especializado autorizado por la CONCYTEC.

Es crucial que las empresas lleven un registro detallado de los gastos en los que incurren durante la ejecución de estos proyectos, debidamente sustentados y respaldados. Además, el resultado del proyecto debe ser registrado en INDECOPI según corresponda.

Aplicación de la Deducción Adicional

Es importante tener en cuenta que la aplicación de la deducción adicional está sujeta a la aprobación del proyecto por parte de la CONCYTEC. La deducción se irá aplicando a medida que se incurran en los gastos relacionados con el proyecto, a menos que dichos desembolsos formen parte de un activo intangible.

Conclusión

Los beneficios tributarios por proyectos de I+D+i representan una excelente oportunidad para las empresas que buscan innovar y mantenerse competitivas en el mercado. Aprovechar estos incentivos no solo contribuye al desarrollo tecnológico y científico del país, sino que también puede significar un importante alivio fiscal para las empresas. Es fundamental que las empresas estén al tanto de los requisitos y procedimientos necesarios para acceder a estos beneficios y aprovechar al máximo su potencial.

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