Cierre fiscal 2022: Siete consejos para evitar contingencias

Cierre Fiscal

Marysol León Huayanca, CEO de Quantum Consultores, señaló que hablar de un Cierre Fiscal con cero contingencia sí es posible de lograr, siempre que la empresa tome las previsiones del caso.

Cierre Fiscal: Al 30 de septiembre de 2022, en el Perú existen más de 3 millones de empresas activas, que deberán realizar dicho trámite.

Este 31 de diciembre finaliza el año 2022, lo cual implica para los emprendedores y empresarios peruanos el cierre contable y fiscal.

“Es importante que al cierre fiscal anual toda empresa se asesore con especialistas adecuados, para evitar errores de cálculo o pagos indebidos que puedan generar contingencias económicas perjudiciales para la empresa”, señaló Marysol León Huayanca, CEO de Quantum Consultores, empresa especializada en consultoría y auditoría tributaria preventiva.

Ante ello, Quantum Consultores compartió unos consejos para evitar consecuencias negativas al momento de declarar el cierre fiscal de tu empresa:

  • Revisar los gastos por mantenimiento. Es recurrente que las empresas por error califiquen como gasto desembolsos que tienen la naturaleza de activo y viceversa, es probable que, en el detalle de activos, hayan considerado algunas erogaciones que debieron registrarse como gasto.
  • Realizar con anticipación el estudio de Precios de Transferencia. De esta manera se podrá prevenir cualquier ajuste que se deba realizar en la declaración jurada anual por la aplicación de las Reglas de Precios de Transferencia en operaciones entre partes vinculadas o proveedores y clientes residentes en un paraíso fiscal.
  • Hacer un inventario de tus activos fijos. Se podrá identificar si se tienen activos en desuso u obsoletos, los cuales puedes dar de baja y deducir el valor pendiente por depreciar en la medida que tengas un informe técnico avalado por un personal competente y colegiado.
  • Llevar un control de la depreciación financiera y tributaria de cada activo fijo. Solo así se podrá determinar correctamente los reparos por las diferencias que existen entre el tratamiento contable y tributario de tales bienes.
  • Revisar los ingresos registrados mensualmente y verificar si coincide con la Base Imponible del Pago a Cuenta del IR declarado en el PDT 621. De tener diferencias, se debe sustentar con los papeles de trabajo respectivos haciendo mención una breve explicación y la base legal respectiva.
  • Proyección del Impuesto a la Renta. Con esta medida se podrá ir advirtiendo cuál sería el método de aplicación de la pérdida tributaria que más le convenga a la empresa (de ser aplicable), para tales efectos es importante coordinar con la Gerencia para saber las proyecciones financieras de la empresa, por lo menos de los dos siguientes años.
  • Gestionar oportunamente la aplicación de los saldos a favor. De tener un saldo a favor relevante, se recomienda ir anticipando presentar la declaración en enero, para que se pueda aplicar lo más pronto posible, y así se ayudaría a preservar la caja de la empresa.

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Estamos ad-portas de que finalice el año y con ello se acerca la obligación por parte de las empresas de declarar el Impuesto a la Renta a través de la Declaración Jurada Anual por el Cierre Fiscal 2022, por tal razón debemos estar preparados para pagar lo correcto minimizando contingencias. Sin embargo creemos que en la actualidad, hablar de un cierre fiscal con cero contingencias es casi imposible, sobre todo en aquellas empresas que han adoptado plenamente las NIIF ya que existen diversos factores que conllevan a que las compañías se encuentren expuestas a que SUNAT pueda realizar algunas observaciones al cálculo presentado en una eventual fiscalización. Cabe precisar, que cualquier acotación por parte de la Administración Tributaria respecto al cálculo presentado por las compañías implicaría incurrir en infracciones, las cuales se encuentran sancionadas con multas que podrían resultar onerosas dependiendo del nivel y tamaño de las empresas.

Análisis del Cierre Fiscal:

Entre los factores que influyen a que exista cierto grado de riesgo en la determinación del impuesto a la renta tenemos: i) la falta de permanencia de las normas; es decir, la incorporación de nuevos límites y condiciones para la deducibilidad de los gastos, definitivamente, acrecientan el riesgo de incurrir en errores al determinar el impuesto, ii) la falta de predictibilidad, la cual constituye una barrera a la planificación de los negocios, iii) la falta de calidad de las normas (no son claras ni razonables) lo que origina que para un mismo tema exista más de una interpretación sobre todo por parte de la Administración Tributaria, iv) el exceso de formalismo en los procesos de fiscalización para sustentar la fehaciencia de un gasto y v) la falta de capacitación y diligencia del equipo a cargo de las atenciones por parte de las compañías así como por parte de los auditores de la Administración Tributaria.

Por lo explicado anteriormente, consideramos importante, a través del presente artículo, compartir algunas recomendaciones que pueden servir como una ayudamemoria (o check list) para el cálculo del Impuesto a la Renta. De esta manera, consideramos que se pueden minimizar las contingencias o el riesgo de que en una eventual fiscalización se detecten observaciones o incluso lograr ahorros tributarios a fin de que la carga fiscal sea lo más eficiente posible:

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1. Verificar si existe alguna diferencia entre el tratamiento contable de ingresos o gastos con el tratamiento tributario. Para tales efectos, proponemos que se realice la siguiente consulta: ¿Existen ajustes contables que por aplicación de alguna norma contable haya originado alguna disminución de los ingresos o diferimiento de estos o de gastos incurridos en el ejercicio bajo juicio profesional y utilizando estimaciones contables?

2. ¿Los contratos celebrados con sus clientes o proveedores contemplan cláusulas de condición suspensiva o la contraprestación pactada con el cliente o proveedor se encuentra supeditada a la existencia de un hecho futuro e incierto, distinto a la verificación de la calidad, características, contenido, peso o volumen del bien vendido que implique un ajuste posterior al precio pactado?

3. ¿Se han adquirido o construido inmuebles nuevos a partir del ejercicio 2021, y que actualmente estén siendo utilizados en la generación o mantenimiento de la empresa?

4. ¿Se han adquirido, durante el ejercicio 2021 o 2022, bienes muebles que cumplan las características previstas en el Decreto Legislativo N° 14881?

5. ¿Se tiene cuentas por cobrar vencidas que no se han provisionado como cobranza dudosa?

6. ¿Se ha cuantificado los reparos permanentes identificados por la Compañía?

7. ¿Se tiene cuentas por cobrar por motivo de préstamos a trabajadores por un importe mayor a una UIT y a empresas vinculadas sobre las cuales no se ha pactado el pago de intereses?

8. ¿Se han registrado gastos financieros por endeudamiento o préstamos de bancos, terceros?

9. ¿Se han dado condonaciones y/o reprogramaciones de pagos a los clientes que haya motivo algún cambio en los acuerdos comerciales? o ¿Se ha incurrido en el pago de penalidades no previstos en los contratos iniciales por resolución anticipada de contratos?

Quantum Consultores pone a tu disposición el servicio de Proyección del Impuesto a la Renta

Si tienes alguna duda o consulta, no dudes en contactarnos.

Marysol-03

MARYSOL LEÓN H.

Socia y Gerente General

Monica-02

MÓNICA VILLAR B.

Gerente de Tax & Legal

Eduardo-02

EDUARDO HUAYANCA G.

Gerente de Tax & Legal

1 Equipos de procesamiento de datos, Maquinaria y equipo, Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles), con tecnología EURO IV, Tier II y EPA 2007 (a los que les es de aplicación lo previsto en el Decreto Supremo N° 010-2017- MINAM, empleados por empresas autorizadas que presten el servicio de transporte de personas y/o mercancías en los ámbitos, provincial, regional y nacional, vehículos de transporte terrestre (Excepto ferrocarriles) híbridos (con motor de embolo) y motor eléctrico (con motor eléctricos).

2 https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-establece-un-regimen-especial-de-dep-decreto-legislativo-n-1488-1866210-6/

3 Para efectuar la provisión de deudas incobrables a que se refiere el inciso i) del Artículo 37° de la Ley, se deberá tener en cuenta las siguientes reglas: 1) El carácter de deuda incobrable o no deberá verificarse en el momento en que se efectúa la provisión contable. 2) Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere: a) Que la deuda se encuentre vencida y se dé muestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido satisfecha; y b) Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.

4 Tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional.

5 Cabe indicar que en relación a dicho límite se generaron diversas interpretaciones en relación a la definición de la renta neta mencionada en la definición del EBITDA TRIBUTARIO. Sin embargo, a raíz de un último pronunciamiento de SUNAT (INFORME 094-2021), el cual particularmente compartimos, se aclaró que para efectos de la definición de la renta neta debemos recurrir a lo previsto en el artículo 37° y 44° de la Ley, en ese sentido es probable que con base a la referencia señalada en el informe la renta neta pueda ser positivo o negativo, ya que según el esquema previsto en los artículos mencionados, la renta neta se determina restando de la renta bruta los gastos aceptados.

6 Según el artículo 18° del Decreto Legislativo, las características que se deben cumplir para aplicar la depreciación acelerada de los activos adquiridos vía leasing son las siguientes: i) Su objeto exclusivo debe consistir en la cesión en uso de bienes muebles o inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, ii) El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo de su actividad empresarial, iii) Su duración mínima ha de ser de dos (2) o de cinco (5) años, según tengan por objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente y iv) La opción de compra sólo podrá ser ejercitada al término del contrato.

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¿Estás preparado para lograr con éxito el cierre tributario 2022?

En el presente video; nuestra gerente del Área Tax & Legal, Mónica Villar, nos brinda algunas recomendaciones, con el fin de poder anticipar cualquier riesgo fiscal que se te presente.

  • Revisar los gastos por mantenimiento, ya que es recurrente que las empresas por error califiquen como gasto desembolsos que tienen la naturaleza de activo y viceversa, es probable que, en el detalle de activos, hayan considerado algunas erogaciones que debieron registrarse como gasto.
  • Realiza con anticipación el estudio de Precios de Transferencia, de esta manera podrás prevenir cualquier ajuste que se deba realizar en la declaración jurada anual por la aplicación de las Reglas de Precios de Transferencia en operaciones entre partes vinculadas o proveedores y clientes residentes en un paraíso fiscal.
  • Haz un inventario de tus activos fijos, de esta manera podrás identificar si tienes activos en desuso u obsoletos, los cuales puedes dar de baja y deducir el valor el libro pendiente por depreciar en la medida que tengas un informe técnico avalado por un personal competente y colegiado.
  • Lleva un control de la depreciación financiera y tributaria de cada activo fijo, solo de esta manera podrán determinar correctamente los reparos por las diferencias que existen entre el tratamiento contable y tributario de tales bienes.
  • Revisar los ingresos registrados mensualmente y verificar si coincide con la Base Imponible del Pago a Cuenta del IR declarado en el PDT 621, de tener diferencias susténtalos con los papeles de trabajo respectivos haciendo mención una breve explicación y la base legal respectiva.
  • Con la proyección del Impuesto a la Renta podrás ir advirtiendo cuál sería el método de aplicación de la pérdida tributaria que más le convenga a la empresa (de ser aplicable), para tales efectos es importante coordinar con la Gerencia para saber las proyecciones financieras de la empresa por lo menos de los dos siguientes años.
  • Gestiona oportunamente la aplicación de los saldos a favor. De tener un saldo a favor relevante, te recomendamos que vayas anticipando presentar lla declaración en enero, para que puedas aplicarlo lo más pronto posible, así ayudarías a preservar la caja de la empresa.
  • Si tienes alguna duda sobre el tratamiento tributario de una transacción, consulta con tu asesor de confianza y respalda la posición de la empresa con un informe técnico, de esta manera tendrás herramientas para que puedas defenderte ante una eventual fiscalización realizada por SUNAT.

Te invitamos a que te comuniques con nosotros en caso desees un servicio de Proyección del Impuesto a la Renta de parte nuestra y así, puedas estar tranquilo y sin contingencias.

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