INTRODUCCIÓN
Si tu empresa integra consorcios con contabilidad independiente, hay un precedente reciente que tu equipo jurídico, tributario y financiero debe conocer con urgencia.
No es una alerta preventiva sobre un riesgo hipotético. Es jurisprudencia de observancia obligatoria. Es decir, un criterio que SUNAT y el Tribunal Fiscal aplicarán de manera vinculante en todos los casos que se presenten de aquí en adelante.
Y sus implicancias son concretas: SUNAT puede cobrarte el 100% de la deuda tributaria del consorcio. A ti. Independientemente de cuánto participas, qué rol desempeñaste y si recibiste o no beneficios económicos relevantes del proyecto.
El precedente que cambió las reglas: RTF N.° 03975-11-2026
La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 03975-11-2026 establece como jurisprudencia de observancia obligatoria que los miembros de consorcios con contabilidad independiente responden solidariamente por la totalidad de la deuda tributaria generada por el consorcio.
Esto significa que ante SUNAT no existe responsabilidad proporcional ni limitada por participación. Existe responsabilidad solidaria total. Cualquier integrante del consorcio puede ser requerido por el íntegro de la deuda tributaria, sin que su porcentaje de participación, su rol en el proyecto o la existencia de acuerdos privados entre los socios pueda oponerse a esa cobranza.
El impacto para empresas que participan en proyectos de infraestructura, construcción y contratación pública es inmediato y significativo. Un error tributario del consorcio, aunque haya sido generado por otro integrante, puede convertirse en una contingencia patrimonial directa para tu empresa.
Lo que el Tribunal Fiscal dejó fuera de la discusión
El precedente es especialmente severo porque elimina los argumentos que históricamente se utilizaban para limitar la responsabilidad de los integrantes minoritarios o con roles acotados.
El Tribunal Fiscal determinó que la responsabilidad solidaria no depende del porcentaje de participación en el consorcio, aunque sea minoritario o simbólico. Tampoco depende del rol o las funciones desempeñadas dentro del proyecto, ni de si el integrante recibió o no beneficios económicos relevantes de la operación.
La responsabilidad nace por el solo hecho de ser integrante del consorcio con contabilidad independiente. No hay graduación. No hay proporcionalidad. No hay excepciones por rol o participación.
«La responsabilidad solidaria nace por el solo hecho de integrar el consorcio. No por el tamaño de tu participación ni por el rol que desempeñaste. Eso cambia todo el análisis de riesgo.»
Por qué ocurre esto: la naturaleza tributaria del consorcio
Para entender el fundamento de este precedente es necesario comprender cómo trata el derecho tributario peruano a los consorcios con contabilidad independiente.
Aunque el consorcio no es una persona jurídica desde el punto de vista del derecho civil o comercial, para efectos tributarios actúa como contribuyente. La legislación lo clasifica como un ente colectivo sin personalidad jurídica, lo que activa las reglas de responsabilidad solidaria establecidas en el Código Tributario para este tipo de estructuras.
En consecuencia, el consorcio puede tener obligaciones tributarias propias en materia de IGV e Impuesto a la Renta. Y cuando esas obligaciones no se cumplen, todos sus integrantes responden por ellas de manera solidaria, con independencia de los acuerdos internos que hayan suscrito entre sí.
Lo que tus contratos ya no pueden hacer por ti
Este es el punto que más impacta a los equipos legales y financieros de las empresas que participan en consorcios.
Las cláusulas internas de distribución de responsabilidad, los límites de riesgo pactados contractualmente entre los socios, las garantías cruzadas y los acuerdos de indemnización tienen valor entre las partes. Pero no son oponibles frente a SUNAT.
Esto significa que si SUNAT inicia una cobranza coactiva contra tu empresa por deudas tributarias del consorcio, ninguna cláusula contractual puede detener ese proceso. Los acuerdos privados entre socios solo sirven para acciones posteriores entre las partes, una vez que la deuda con SUNAT ya fue pagada por quien fue requerido.
En términos prácticos: primero pagas, luego reclamas internamente. Y mientras tanto, tu patrimonio ya fue afectado.
El desafío operativo para empresas en infraestructura y construcción
Este precedente obliga a repensar la gestión tributaria de los consorcios de manera integral. No como una revisión puntual al cierre del proyecto, sino como un proceso de supervisión continua desde el inicio de la operación.
Los tres frentes que toda empresa participante en consorcios debe fortalecer de manera inmediata son los siguientes:
Control tributario sobre los socios del consorcio
Ya no basta con controlar el cumplimiento tributario propio. La exposición al riesgo de responsabilidad solidaria exige conocer y monitorear el comportamiento tributario de cada integrante del consorcio: sus declaraciones, el estado de sus obligaciones, sus antecedentes de cumplimiento y cualquier señal de alerta que pueda anticipar una contingencia.
Supervisión financiera de la operación en tiempo real
Las decisiones que toma el consorcio en materia contable y tributaria tienen consecuencias patrimoniales directas para todos sus integrantes. Supervisar esas decisiones de manera reactiva, al cierre del ejercicio o cuando llega una notificación de SUNAT, ya no es una opción aceptable.
Rediseño de la gestión contractual
Los contratos de consorcio deben incorporar mecanismos que permitan a cada integrante ejercer supervisión efectiva sobre el cumplimiento tributario del ente, establecer alertas ante incumplimientos, definir protocolos de respuesta ante requerimientos de SUNAT y articular las acciones de repetición entre socios de manera eficiente cuando corresponda.
Conclusión: la responsabilidad solidaria no avisa
Una notificación de responsabilidad solidaria de SUNAT no llega con tiempo de preparación. Llega cuando la deuda ya existe, cuando el plazo para impugnar puede estar corriendo y cuando el margen de acción se redujo de manera significativa.
Las empresas que participan en consorcios con contabilidad independiente tienen hoy un riesgo patrimonial concreto que no existía con la misma claridad antes de este precedente. Y la única respuesta racional frente a ese riesgo es la supervisión preventiva, continua y técnicamente sustentada.
En Quantum Consultores acompañamos a empresas que integran consorcios mediante nuestra Revisión Mensual: una supervisión técnica y preventiva que monitorea el cumplimiento tributario del consorcio en tiempo real, identifica contingencias antes de que se conviertan en deudas exigibles y permite actuar con anticipación antes de recibir una notificación que ya no puede detenerse.
Porque en materia de responsabilidad solidaria, el mejor momento para actuar siempre es antes.
¿Tu empresa integra consorcios con contabilidad independiente? Antes de que llegue una notificación de SUNAT, evaluemos juntos tu exposición al riesgo. Atención senior. Enfoque preventivo. Criterio estratégico.
