INTRODUCCIÓN
Durante muchos años, la gestión tributaria empresarial estuvo enfocada principalmente en cumplir declaraciones mensuales, pagar impuestos y atender eventuales fiscalizaciones. Sin embargo, el escenario actual es completamente distinto.
La SUNAT viene evolucionando hacia un modelo de control preventivo, predictivo y basado en gestión de riesgos, donde ya no solo importa si una empresa paga impuestos, sino también cómo se comporta tributariamente en el tiempo.
En este nuevo contexto aparece el Perfil de Cumplimiento Tributario: un sistema que transformará la forma en que la Administración Tributaria evaluará a los contribuyentes y definirá sus niveles de riesgo. Su implementación representa uno de los cambios más importantes en la estrategia de fiscalización tributaria en el Perú.
Marysol León, CEO de Quantum Consultores, desarrolló un video explicativo con los puntos clave del tema.
¿Qué es el Perfil de Cumplimiento Tributario?
El Perfil de Cumplimiento Tributario fue creado mediante el Decreto Legislativo N.° 1535 y reglamentado a través del Decreto Supremo N.° 320-2023-EF.
Se trata de una calificación que SUNAT otorgará a los contribuyentes en función de su comportamiento respecto del cumplimiento de obligaciones tributarias, aduaneras y otros conceptos administrados por la Administración Tributaria. En esta primera etapa, el sistema será aplicable principalmente a los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría.
El objetivo del modelo es claro:
- Incentivar el cumplimiento voluntario
- Identificar contribuyentes de alto riesgo
- Facilitar tratamientos diferenciados
- Priorizar acciones de control
- Otorgar beneficios a quienes mantienen un adecuado comportamiento tributario
En términos prácticos, el Perfil de Cumplimiento funciona como un rating tributario empresarial. Y como todo rating, tiene consecuencias reales según la calificación que se obtenga.
Los cinco niveles de calificación
SUNAT clasificará trimestralmente a las empresas en cinco categorías:
- Calificación A: Nivel de cumplimiento muy alto
- Calificación B: Nivel de cumplimiento alto
- Calificación C: Nivel de cumplimiento medio
- Calificación D: Nivel de cumplimiento bajo
- Calificación E: Nivel de cumplimiento muy bajo
La categoría no es un dato interno de SUNAT. Es un indicador que define el nivel de atención, control y restricciones que recibirá cada empresa. Y se actualiza cada trimestre.
¿Qué evaluará SUNAT para definir tu calificación?
Entre los principales factores que serán considerados se encuentran:
- Presentación oportuna de declaraciones
- Pago puntual de tributos
- Deudas tributarias en cobranza coactiva
- Pérdida de fraccionamientos
- Rectificatorias frecuentes
- Omisiones en libros electrónicos
- Infracciones relacionadas con comprobantes de pago
- Inconsistencias detectadas mediante cruces masivos de información
- Vinculación con empresas de perfil tributario riesgoso
- Procesos vinculados a delitos tributarios o aduaneros
Para ejecutar esta evaluación, SUNAT utiliza hoy libros electrónicos, comprobantes electrónicos, información bancaria, detracciones, percepciones, cruces con terceros, modelos predictivos, inteligencia de datos y sistemas de perfilamiento de riesgo.
La calificación no depende de una revisión manual. Es el resultado de un sistema automatizado que procesa toda esta información de manera continua.
La prórroga aprobada mediante el D.S. N.° 055-2026-EF
Uno de los cambios recientes más relevantes fue la publicación del Decreto Supremo N.° 055-2026-EF, que modificó el reglamento del Perfil de Cumplimiento y amplió el número de calificaciones de prueba:
- Inicialmente: 4 evaluaciones informativas
- Luego: 8 evaluaciones de prueba
- Actualmente: 12 evaluaciones trimestrales informativas
Esto implica que la entrada en vigencia plena del sistema se posterga aproximadamente hasta el año 2027. Sin embargo, las evaluaciones informativas ya están en curso. Lo que ocurra en estos trimestres definirá la posición inicial de cada empresa cuando el sistema entre en vigor de manera definitiva.
Esperar al 2027 para prepararse es uno de los errores más costosos que puede cometer una empresa hoy.
¿Por qué importa obtener una calificación A o B?
Las empresas con un perfil tributario adecuado podrían acceder a ventajas concretas:
- Menor exposición a fiscalizaciones
- Devoluciones más ágiles
- Menores restricciones administrativas
- Mejor reputación empresarial
- Menor percepción de riesgo frente a SUNAT
Por el contrario, las empresas con perfiles D o E podrían enfrentar:
- Fiscalizaciones más intensas
- Mayor control documental
- Restricciones en trámites
- Medidas cautelares
- Alertas de riesgo permanentes
La calificación no es solo una etiqueta. Es el criterio que SUNAT usará para decidir a quién fiscalizar primero, con qué intensidad y bajo qué condiciones.
Cómo prepararse: Plan de Blindaje Fiscal
La preparación no puede improvisarse cuando el sistema ya está en evaluación. A continuación, las cuatro fases que toda empresa debe ejecutar desde hoy:
Fase 1: Diagnóstico y auditoría de control interno
El objetivo es identificar las brechas actuales antes de que las detecte el algoritmo de SUNAT.
Esto implica cruzar mensualmente las ventas y compras declaradas en el PDT con los Libros Electrónicos (SIRE) y los comprobantes emitidos, revisar semanalmente el Buzón Electrónico SUNAT y el estado de la deuda, y verificar que los ratios de rentabilidad y utilidad guarden relación con el sector comercial de la empresa para evitar alertas de evasión.
Fase 2: Protocolo de sustentación de operaciones
SUNAT ya no solo pide facturas. Exige demostrar la existencia real de las transacciones.
Esto requiere crear un expediente digital por cada proveedor crítico que incluya contratos legalizados, adendas, cotizaciones, correos de coordinación y guías de remisión. También implica prohibir pagos en efectivo mayores a S/ 2,000 o $500, archivando digitalmente los vouchers, transferencias bancarias y estados de cuenta, y mantener registros de propiedad, pólizas de seguro y mantenimiento de activos vinculados al negocio.
Fase 3: Mitigación de riesgos con terceros
El Perfil de Cumplimiento se ve afectado si los socios estratégicos tienen mala reputación fiscal.
Ningún proveedor debería contratarse si figura en SUNAT como No Habido, Omiso o calificado con Perfil D o E. Las detracciones deben automatizarse dentro de los plazos legales, y los proveedores de servicios deben contar con el personal e infraestructura real para ejecutar el trabajo contratado.
Fase 4: Gobierno corporativo y cumplimiento normativo
La sostenibilidad del perfil tributario depende de institucionalizar buenas prácticas en la cultura de la empresa.
Esto incluye programar alertas automáticas cinco días antes de cada vencimiento, capacitar al área de compras para que no reciba facturas con conceptos genéricos, y realizar una auditoría preventiva semestral que simule una fiscalización externa para evaluar la velocidad y calidad de respuesta del equipo contable.
Conclusión
El Perfil de Cumplimiento Tributario representa una nueva etapa en la relación entre SUNAT y las empresas. La fiscalización tradicional está evolucionando hacia un modelo predictivo, preventivo y digital.
Las compañías que se preparen desde ahora tendrán mayores posibilidades de reducir contingencias tributarias, fortalecer su reputación fiscal y mejorar su sostenibilidad empresarial.
Hoy más que nunca, la prevención tributaria deja de ser una opción para convertirse en una necesidad estratégica.
¿Sabes cuál sería hoy la calificación tributaria de tu empresa? En Quantum Consultores realizamos un diagnóstico preventivo para identificar tus brechas actuales y diseñar el plan de acción antes de que el sistema entre en vigor de manera definitiva.
