[19/09/2025]
1. Conceptos básicos
- Mermas
Son pérdidas físicas inevitables en el proceso productivo, almacenamiento o transporte. Ejemplo: evaporación de líquidos, pérdida de peso en productos agrícolas, polvo en transporte de granos. - Desmedros
Son bienes inservibles o inutilizables para su destino económico.
Ejemplo: alimentos vencidos, envases dañados, ropa deteriorada por humedad.
2. Tratamiento tributario
- Mermas (art. 37 LIR y Reglamento):
- Son deducibles si se sustentan en un Informe Técnico elaborado por profesional competente, independiente y colegiado. En dicho informe se indicar la metodología y las pruebas realizadas.
- El informe debe detallar parámetros de mermas y justificar que están dentro de márgenes normales.
- Desmedros (art. 37 LIR y art. 21 RLIR):
- Son deducibles solo si se acredita su destrucción.
- Existen dos regímenes:
a) Régimen general (valor > 10 UIT):
- Comunicación previa a SUNAT (2 días hábiles antes).
- Destrucción con presencia de notario o juez de paz. (Acta notarial como sustento)
- b) Régimen simplificado (valor ≤ 10 UIT):
- No requiere notario ni juez de paz.
- El contribuyente elabora un Informe con:
- Motivo (vencimiento, deterioro).
- Descripción y valor de los bienes.
- Fecha y lugar de la destrucción.
- Informe comunicado a SUNAT y archivado como sustento dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de la destrucción de existencias.
3. Comparativo
Aspecto | Mermas | Desmedros (> 10 UIT) | Desmedros (≤ 10 UIT) |
Causa | Pérdidas técnicas o naturales | Bienes inservibles | Bienes inservibles |
Sustento | Informe Técnico | Comunicación a SUNAT + Acta notarial/juez de paz | Informe técnico interno comunicado a SUNAT |
Ejemplo | Pérdida de peso de papas en el proceso de pelado y fritura (8% aprox.). | Destrucción de medicinas vencidas (S/ 60,000) | Destrucción de ropa dañada (S/ 48,000) |
Deducción IR | Procede si hay informe técnico | Procede si se acredita destrucción | Procede si se conserva informe y comunicación |
¿Cómo evitar reparos tributarios por mermas y desmedros?
La distinción entre mermas y desmedros no solo es conceptual: tiene un impacto directo en la deducibilidad de tus gastos y en la determinación correcta del Impuesto a la Renta. Una documentación deficiente o un sustento inadecuado pueden derivar en reparos de SUNAT y contingencias costosas para tu empresa.
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