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En esta oportunidad, Diana Martinez, Senior de Tax en Quantum Consultores nos comenta sobre el Saldo a favor Materia de Beneficio que pueden tener las empresas exportadoras y nos explica como se puede solicitar la devolución de este saldo a favor para optimizar la planificación tributaria de tu empresa.
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En el ámbito de la planificación tributaria, el Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) se presenta como un elemento crucial para las empresas exportadoras. En este artículo, exploraremos cómo aprovechar al máximo este beneficio y los requisitos para solicitar compensación o devolución, en el marco de una planificación tributaria efectiva.
Importancia del Saldo a Favor Materia de Beneficio en la planificación tributaria:
El SFMB se convierte en un factor clave en la planificación tributaria de las empresas exportadoras. De acuerdo con el artículo 33° y el Apéndice V del TUO de la LIGV, estas empresas tienen la oportunidad de solicitar la compensación o devolución del crédito correspondiente a las compras realizadas desde el inicio de sus actividades de exportación, gracias al Saldo a Favor Materia de Beneficio.
Requisitos para maximizar el Saldo a Favor Materia de Beneficio:
Para las exportaciones de servicios, es necesario cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 33° de la Ley del IGV:
- Los servicios deben prestarse a título oneroso con comprobante de pago y anotación en el registro de ventas.
- El exportador debe ser domiciliado en el país.
- El beneficiario del servicio debe ser una persona no domiciliada en el país.
- El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado debe tener lugar en el extranjero.
Calculo del Saldo a Favor Materia de Beneficio a solicitar en compensación o devolución:
Optimización del Saldo a Favor del Exportador en la planificación tributaria:
El Saldo a Favor del Exportador (SFE), generado a partir del IGV consignado en los comprobantes de pago de adquisiciones, desempeña un papel crucial en la planificación tributaria. Su correcta aplicación permite compensar el Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto (Débito Fiscal). Si después de esta compensación aún existe un monto a favor, este se denomina Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) y puede ser utilizado para compensar deudas tributarias o solicitar su devolución.
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➝ SUNAT: Devolución Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB)
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Requisitos formales para una planificación tributaria óptima con el Saldo a Favor Materia de Beneficio:
Para solicitar la compensación o devolución del SFMB, se deben cumplir ciertos requisitos formales:
- Presentar el PDB (Registro de Compras y Ventas): Este documento permite registrar correctamente el detalle de las adquisiciones y exportaciones realizadas, lo que facilita la determinación de los montos de saldo a favor.
- Realizar la solicitud mediante el Formulario Virtual N° 1649 – “Solicitud de Devolución”, en SUNAT Virtual. Es necesario utilizar el Código de Usuario y Clave SOL para completar la solicitud.
Importancia del arrastre y reporte de exportaciones en la optimización del Saldo a Favor Materia de Beneficio:
Es esencial tener en cuenta los límites establecidos para el arrastre del saldo a favor y el reporte de exportaciones. Según el DS N° 342-2017-EF y sus modificatorias, el saldo a favor no debe exceder el 18% (16% de IGV + 2% de Impuesto de Promoción Municipal) sobre las exportaciones realizadas en el período. En caso de superar este límite, el saldo a favor puede ser arrastrado como Saldo a Favor del Exportador a los meses siguientes. El formulario virtual 621 se utiliza para informar las exportaciones embarcadas, especificando el valor FOB de cada una.
Recomendaciones:
- Realizar un análisis tributario exhaustivo antes de presentar la solicitud de devolución o compensación, para garantizar el cumplimiento de los requisitos y evitar observaciones que puedan invalidarla.
- Establecer una colaboración estrecha entre los departamentos de contabilidad y comercio exterior para asegurar un correcto registro y arrastre de las exportaciones embarcadas, proporcionando información precisa sobre fechas de exportación y valores FOB de cada exportación.
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MARYSOL LEÓN H.
Socia y Gerente General
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MÓNICA VILLAR B.
Gerente de Tax
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EDUARDO HUAYANCA G.
Gerente de Tax
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