¿Por qué SUNAT podría desconocer un gasto?
Para que un gasto sea aceptado tributariamente en el Perú (es decir, que permita reducir la base imponible del Impuesto a la Renta), no basta con tener un comprobante de pago. SUNAT exige que se cumplan tres pilares fundamentales:
1.- Causalidad: ¿El gasto está relacionado con el giro del negocio?
Definición: El gasto debe ser necesario para generar o mantener la fuente de ingresos.
Ejemplo práctico:
Una empresa minera contrata un servicio de vigilancia privada. Este gasto es causal porque protege los activos que generan renta. Sin embargo, si esa misma empresa paga un viaje a Cancún a su gerente sin evidencia de relación con el negocio, dicho gasto no será causal.
Riesgo si no se cumple: SUNAT puede considerar el gasto como personal o no relacionado con el negocio, y desconocerlo para efectos del Impuesto a la Renta.
2.- Bancarización: ¿El pago se hizo conforme a ley?
Definición: Los pagos mayores a S/ 2,000 o US$ 500 deben realizarse a través de medios bancarizados (transferencias, cheques, tarjetas corporativas, etc.).
Ejemplo práctico:
Una empresa contrata un proveedor por S/ 5,000. El pago lo realiza el jefe de logística con su tarjeta personal, sin comunicación previa a SUNAT. Aunque el servicio fue real y necesario, SUNAT puede rechazar el gasto por no cumplir con la forma de pago exigida.
Riesgo si no se cumple: El gasto no será aceptado ni como deducción ni dará derecho a crédito fiscal de IGV.
3.- Documentación: ¿Está adecuadamente sustentado?
Definición: Se requiere contar con la trazabilidad del gasto: desde el contrato, orden de compra, entrega del bien o servicio, hasta la conformidad del mismo.
Ejemplo práctico:
Una empresa contrata un servicio de mantenimiento de maquinaria, el cual se brinda de forma permanente por un plazo mínimo de dos años. Para que el gasto sea aceptado, deberá tener como mínimo:
- Contrato con firmas legalizadas.
- Reporte de servicio prestado.
- Acta de conformidad.
- Voucher de pago (bancarizado).
- Factura que describa detalladamente el servicio.
Riesgo si no se cumple: SUNAT puede considerar que la operación no fue fehaciente o que nunca ocurrió, y rechazar el gasto.
Casos reales de fiscalización:
Caso 1 – Gasto rechazado por falta de documentación:
Una empresa entregó a SUNAT, ante lo solicitado en una fiscalización, una factura por publicidad sin informe de marketing, evidencias ni ordenes de servicio o cotización. Resultado: SUNAT lo desconoció por no sustentar la fehaciencia del servicio.
Caso 2 – Gasto desconocido por no bancarización:
Una empresa pagó S/ 3,500 a un proveedor, a la cuenta de un tercero, mediante transferencia bancaria , sin comunicar a SUNAT que el pago lo realizaría un tercero. SUNAT rechazó el gasto completo.
Caso 3 – Gasto observado por falta de causalidad
Una empresa registró la compra de un dron. SUNAT solicitó evidencia de su uso en operaciones. No se encontró justificación y el gasto fue reparado.
Conclusión:
La aceptación de gastos no solo depende del área contable, sino de una gestión estratégica y preventiva. Como líderes, debemos capacitar a los equipos operativos, comerciales y logísticos para que comprendan que un gasto mal sustentado afecta directamente la carga tributaria.
Por ello, no se trata solo de cumplir con la norma, sino de adelantarse a posibles reparos y gestionarlos de manera estratégica. En Quantum Consultores entendemos que cada decisión tributaria impacta directamente en la rentabilidad y sostenibilidad de tu empresa.
Por esa razón, además de acompañarte en la correcta acreditación de gastos, ponemos a tu disposición nuestro Servicio de Proyección del Impuesto a la Renta, diseñado para que puedas:
- Identificar con anticipación los gastos que SUNAT podría desconocer.
- Medir el efecto real en tu flujo de caja y en la carga fiscal de tu negocio.
- Implementar acciones preventivas que optimicen tu declaración anual y reduzcan riesgos de fiscalización.
Así, no solo cumplirás con la normativa, sino que también tomarás decisiones informadas que protejan tu patrimonio y fortalezcan tu estrategia empresarial.
En el siguiente Video, Marysol León nos explica al detalle sobre este tema:
