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Tributación sectorial: riesgos y oportunidades   

Tabla de contenidos

En el Perú, la fiscalidad empresarial no es uniforme. La aplicación de beneficios, regímenes especiales, obligaciones contables o reglas de devengo puede variar significativamente según el sector económico. A continuación, presentamos un análisis de tres sectores estratégicos: minería, agroexportación e inmobiliario, resaltando sus principales riesgos tributarios, oportunidades legales y recomendaciones prácticas. 

 Sector Minero  

Riesgos 

Oportunidades 

  • Contingencias por omisión de regalías mineras y aportes según Ley No. 29789 y su reglamento. 
  • Reparos en deducción de gastos exploratorios en etapas previas a producción, cuando no se sustentan adecuadamente. 
  • Ajustes por precios de transferencia en servicios recibidos de vinculadas del exterior sin documentación probatoria (Estudio Técnico, informes de comparabilidad, etc.). 
  • Deducción de gastos preoperativos 
  • Contratos de estabilidad jurídica y tributaria (Ley General de Minería) que permiten fijar reglas claras a largo plazo. 
  • Recuperación anticipada del IGV en etapa de exploración (Ley No. 27623 y modificatorias). 

 

Recomendación => Revisar contratos de servicios, modelos de costeo, política de precios de transferencia y sustento documental de gastos exploratorios. Considerar una auditoría tributaria preventiva enfocada en la fase preoperativa. 

 Sector Agroexportador 

 

Riesgos 

Oportunidades 

  • Mal acogimiento al régimen agrario, por incumplimiento de requisitos laborales o contractuales. 
  • Observaciones en procedimientos de devolución del IGV exportador por falta de trazabilidad o registros incompletos. 
  • Reparos por gastos indirectos no vinculados directamente al proceso productivo exportador. 
  • Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15% hasta 2027) y beneficios adicionales para MYPES. 
  • Deducción adicional del 15% de los gastos en capacitación laboral (artículo 13, Ley No. 31110). 
  • Régimen especial para recuperación del IGV en adquisiciones de bienes vinculados al proceso productivo. 

 

Recomendación => Evaluar el cumplimiento de requisitos sectoriales (SENASA, SUNAFIL, etc.), mantener una trazabilidad completa del proceso productivo-exportador y asegurar una correcta contabilidad de costos. 

 Sector Inmobiliario  

Riesgos 

Oportunidades 

  • Diferencias entre el devengo contable (NIIF 15) y el devengo tributario (art. 57 LIR) en contratos de preventa. 
  • Reparos en valorización del terreno o reconocimiento anticipado de ingresos por avance de obra. 
  • Desconocimiento del tratamiento del IGV en operaciones de construcción y arrendamiento financiero. 
  • Aplicación de crédito fiscal por IGV en adquisiciones para construcción futura. 
  • Posibilidad de acogerse al Régimen MYPE Tributario en etapas iniciales del negocio. 

 

Recomendación => Diseñar la estructura fiscal del proyecto desde la adquisición del terreno. Diferenciar correctamente entre operaciones gravadas, exoneradas y no gravadas, y revisar el calendario de devengo y facturación con enfoque preventivo. 

 Conclusión 

 La correcta interpretación y aplicación de las normas tributarias sectoriales puede marcar la diferencia entre una fiscalización con reparos millonarios o una operación saneada y optimizada. 

Contar con asesoría especializada permite prevenir contingencias y aprovechar legalmente los beneficios previstos en la normativa vigente. 

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